第一節(jié)　貨幣資金

　　大綱要求：

　　掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和庫存現(xiàn)金核算、庫存現(xiàn)金清查

　　掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì)

　　掌握其他貨幣資金的核算

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金

　　一、庫存現(xiàn)金-----流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)

　　1.庫存現(xiàn)金管理的制度

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《庫存現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金使用范圍包括：

　　①職工工資、津貼;

　　②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

　?、鄹鶕?jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎(jiǎng)金;

　?、芨鞣N勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

　?、菹騻€(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng);

　　⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi);

　?、呓Y(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出;

　?、?中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

　　除上述情況可以用庫存現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(2)現(xiàn)金的限額

　　現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定。

　　(3)現(xiàn)金收支的規(guī)定

　?、匍_戶單位收入的庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間;

　?、陂_戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得"坐支"庫存現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金的單位，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。同時(shí)收支的庫存現(xiàn)金必須入賬。

　?、鄄粶?zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得"白條頂庫";

　?、懿粶?zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取庫存現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。

　?、莶坏?公款私存";不得設(shè)置"小金庫"

　　2.庫存現(xiàn)金的核算

　　注意：企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　3. 庫存現(xiàn)金清查及其核算

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。

　　清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算;

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