第五節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿

　　大綱要求：

　　1.掌握會(huì)計(jì)賬薄的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

　　2.掌握會(huì)計(jì)賬薄的格式和登記方法

　　3.掌握對賬、結(jié)賬和錯(cuò)賬更正方法

　　4.熟悉會(huì)計(jì)賬薄的種類

　　5.熟悉會(huì)計(jì)賬薄的更換與保管

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類

　　(一)會(huì)計(jì)賬簿的意義

　　1.會(huì)計(jì)賬簿概念：

　　會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

　　賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿只是一個(gè)外在表式，開設(shè)于賬頁上的賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。

　　(二)賬簿的種類

　　1、按用途分類

　　(1)序時(shí)賬簿，又稱日記賬。是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時(shí)賬簿的有普通日記賬和特種日記賬(如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬等)。

　　(2)分類賬簿。是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是總分類賬簿，簡稱總賬。

　　按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的是明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬。

　　(3)備查賬簿，簡稱備查簿。是指對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。如租入固定資產(chǎn)備查簿(此處租入指的是經(jīng)營租入);應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿。

　　注意：備查簿與分類賬的區(qū)別：

　　a備查賬可能不需要記賬憑證、甚至不需要一般意義上的原始憑證。

　　b備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

　　【2003年多選】下列各項(xiàng)中，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)建立備查賬簿登記的有( )

　　A銀行存款 B融資租入設(shè)備

　　C經(jīng)營租入設(shè)備 D已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)

　　答案：CD

　　2、按賬頁格式分類

　　(1)兩欄式賬簿。是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。

　　普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式

　　(2)三欄式賬簿。是指設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目賬簿。

　　各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式

　　(3)多欄式賬簿。是指在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。

　　收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式

　　(4)數(shù)量金額式賬簿。是指賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，部分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。

　　原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式。

　　3、按外型特征分類

　　(1)訂本賬。是指啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。

　　這種賬簿一般適用總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

　　(2)活頁賬。是指在賬簿登記完比之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中的賬簿。

　　各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。

　　(3)卡片賬。是指將賬戶所需格式印刷在硬卡上的賬簿?？ㄆ~不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，少數(shù)企業(yè)在材料核算中也使用材料卡片。

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