第八節(jié)　土地增值稅法律制度

　　一、納稅人

　　土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　解釋：土地增值稅的納稅義務(wù)人不論法人與自然人;不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì);不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國(guó)公民與外籍個(gè)人;不論部門。

　　提示：2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

　　知識(shí)點(diǎn)歸納：轉(zhuǎn)讓方將不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給承受方，轉(zhuǎn)讓方交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方交契稅、印花稅。

　　二、征稅范圍

　　判定標(biāo)準(zhǔn)：

　　1、轉(zhuǎn)讓的必須是“國(guó)有土地使用權(quán)”。

　　2、土地使用權(quán)、地上建筑物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓。

　　提示：房地產(chǎn)的出租、抵押，由于房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓，不繳納土地增值稅。

　　3、必須取得“轉(zhuǎn)讓收入”。

　　提示：以繼承、贈(zèng)與方式“無(wú)償”轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不繳納土地增值稅。

　　【例題1】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是(　)。

　　A、繼承房地產(chǎn)的行為

　　B、以房地產(chǎn)做抵押向銀行貸款

　　C、出售房屋并取得收入

　　D、出租房屋并取得收入

　　答案：C

　　【例題2】張某于2005年以每套80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有(　)。(2007年)

　　A、個(gè)人所得稅

　　B、營(yíng)業(yè)稅

　　C、契稅

　　D、土地增值稅

　　答案：ABD

　　解析：本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購(gòu)買的房屋，于06年轉(zhuǎn)讓，在5年以內(nèi)，因此也要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

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