2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo):資產(chǎn)(13)


五、應(yīng)收款項減值
(一)應(yīng)收款項減值損失的確認
企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查,有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的,應(yīng)當將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認減值損失,計提壞賬準備。
(二)計提壞賬準備的會計處理
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置‘壞賬準備”科目,核算應(yīng)收款項的壞賬準備計提、轉(zhuǎn)銷等情況。
借方登記實際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準備。
貸方登記期末計提的壞賬準備金額和已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的金額。
1、 資產(chǎn)負債表日,應(yīng)收款項發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額:
借 :資產(chǎn)減值損失----計提的壞賬準備
貸:壞賬準備
當期應(yīng)提取的壞賬準備
=當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額-"壞賬準備"科目的貸方余額
差額大于0:提取壞賬準備時:借:資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備
貸:壞賬準備
差額小于0:沖減壞賬準備時:借:壞賬準備
貸:資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備
2、對于確實無法收回的應(yīng)收款項,按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬,轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項,
借:壞賬準備
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)
3、已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的,應(yīng)按實際收回的金額
已經(jīng)確認的壞賬又收回: 借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)
貸:壞賬準備
同時 : 借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)
對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的,也可以按照實際收回的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
【例2-16】----【例2-19】
(1). 2007年12月31日,甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款情況進行測試。應(yīng)收賬款余額合計為1000000元,甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2007年12月31日的會計分錄是:
借:資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準備 100000
貸:壞賬準備 100000
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