2011年《初級經(jīng)濟法》:所得稅法律制度(19)


已知:
(1)工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表(略)
級數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額 |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) |
1 |
不超500元的 |
5 |
0 |
2 |
超過500~2000元的部分 |
10 |
25 |
(2)勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個人所得稅稅率均為20%.
要求:
(1)分別說明張某當(dāng)月各項收入是否應(yīng)繳納個人所得稅。
(2)計算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。
【答案解析】
(1)① 全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。
該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:
每月獎金平均額=21600÷12=1800(元)
根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定,適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為25.
該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為:
應(yīng)納稅額=21600×10%-25=2135(元)
?、跒槟彻驹O(shè)計產(chǎn)品營銷方案取得的設(shè)計收入,屬于勞務(wù)報酬所得,屬于個人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個人所得稅為:
應(yīng)納稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)
③根據(jù)規(guī)定,對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,全額征收個人所得稅。本題中,中獎收入為15000,超過了1萬元,應(yīng)全額計征個人所得稅。
應(yīng)納稅額=15000×20%=3000(元)
?、苣壳埃覈鴮善鞭D(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。
⑤對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅,但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,免征個人所得稅。該業(yè)務(wù)中,張某自用時間已經(jīng)為5年零6個月,并且是惟一的家庭生活住房,所以,免征個人所得稅。
(2)張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。
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