2011年《初級經(jīng)濟法》:所得稅法律制度(15)


三、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
(一)工資薪金所得
1、一般計算:
應(yīng)納稅額=(每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
【例題1•計算題】中國公民鄭某2008年3~12月份每月工資4000元,計算鄭某2008年應(yīng)繳納個人所得稅。
答案:月工資應(yīng)納稅額合計=[(4000-2000)×10%-25]×10=1750(元)
2、個人取得全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算方法。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
(1)當月工資夠繳稅標準:工資、獎金分別計算。
即:先將當月取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
【例題2】中國公民鄭某2008年l~12月份每月工資3000元,12月份除當月工資以外,還取得全年一次性獎金6000元。鄭某2008年獎金應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A、300 B、375 C、400 D、575
答案:A
解析:全年一次性獎金的個人所得稅計算:6000÷12=500(元),適用稅率為5%,全年一次性獎金應(yīng)納稅額=6000×5%=300(元)。
(2)當月工資不夠繳稅標準:工資、獎金合并計算。
即:發(fā)放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
【例題3•計算題】王某為中國公民,2006年在我國境內(nèi)l~12月每月的績效工資為1200元,l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎l2400元(兌現(xiàn)績效工資)。計算王某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。
【解析】①該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:
每月獎金平均額=[12400+1200-1600]÷12=1000(元)
根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定,適用的稅率為l0%,速算扣除數(shù)為25。
?、谠摴P獎金應(yīng)繳納個人所得稅為:
應(yīng)納稅額=[12400+1200-1600]×10%-25=1175(元)
【提示】一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,上述計稅辦法只允許采用一次。
3、對“雙薪制”的計稅方法——單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。即:雙薪所得原則上不再扣除費用,應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅。
(1)取得“雙薪”當月的工資不夠繳稅,工資與雙薪合并;
(2)取得“雙薪”當月的工資夠繳稅,工資與雙薪各自計算。
【例題4】王某為中國公民,2008年在我國境內(nèi)l~12月每月的工資為3000元,l2月得到雙薪。計算王某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅。
答案:繳納個人所得稅=[(3000-2000)×10%-25]+(3000×15%-125)=400(元)。
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