2011年《初級經(jīng)濟法》:所得稅法律制度(13)


第二節(jié) 個人所得稅法律制度
一、納稅人與扣繳義務(wù)
(一)納稅人
個人所得稅的納稅人包括:中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
解釋:個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
提示:劃分為兩類納稅人標(biāo)準(zhǔn)——住所和居住時間
1、居民納稅人:就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。判定標(biāo)準(zhǔn):
(1)在中國境內(nèi)有住所的個人;
(2)在中國境內(nèi)無住所,而在中國境內(nèi)居住滿一年(一個納稅年度)的個人。
2、非居民納稅人:僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,在我國納稅。判定標(biāo)準(zhǔn):
(1)在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人;
(2)在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年(一個納稅年度)的個人。
提示:在中國境內(nèi)無住所,但居住滿1年,而未超過5年的個人,其來源于中國境外的所得,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅;居住滿5年的,從第6年起,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得納稅?!纠}】下列屬于非居民納稅人的自然人有( )。
A、在中國境內(nèi)無住所且不居住,但有來源于中國境內(nèi)所得
B、在中國境內(nèi)有住所
C、在中國境內(nèi)無住所,但居住時間滿1個納稅年度
D、在中國境內(nèi)有住所,但目前未居住
答案:A
(二) 扣繳義務(wù)人——以支付所得的單位或者個人。
二、個人所得稅稅目、稅率、計稅依據(jù)
(一)一般規(guī)定
1、工資、薪金所得
(1)下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼,不予征收個人所得稅:
?、侏毶优a貼;
?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;
?、弁袃貉a助費;
?、懿盥觅M津貼、誤餐補助;
另外,按照國家規(guī)定,單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費,從納稅人的應(yīng)納稅所得額中可以扣除。
(2)稅率:九級超額累進(jìn)稅率。
(3)費用扣除:月扣除2000元(4800元)。
提示:自2008年3月1日起,減除費用由1600元調(diào)整為2000元。
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(個人獨資企業(yè)比照該稅目征收)
3、企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(按20%比例稅率計稅)
4、勞務(wù)報酬所得:包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等(有加成征收規(guī)定)。
5、稿酬所得包括:個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得(按應(yīng)納稅額減征30%)。
6、特許權(quán)使用費所得
7、利息、股息、紅利所得
8、財產(chǎn)租賃所得
9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
(1)國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;
(2)對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,免征個人所得稅。
10、偶然所得。
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