2011年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》:所得稅法律制度(9)


【例題1】建榮公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為320萬元,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2004年度虧損額為300萬元。該公司2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。(2006年)
A、105.6
B、6.6
C、5.4
D、3.6
答案:B
解析:本題考查虧損彌補(bǔ)及企業(yè)所得稅的計(jì)算。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320-300)×33%=6.6(萬元)。
【例題2】納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。( )(2007年)
答案:√
2、投資方企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)的虧損彌補(bǔ)
聯(lián)營企業(yè)的虧損,由聯(lián)營企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)。投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的,如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損,其分回的利潤可先用于彌補(bǔ)虧損,彌補(bǔ)虧損后仍有余額的,再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
3、企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家)的盈虧可以互相彌補(bǔ),但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。
【例題】下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是( )。
A、被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,可用投資方所得彌補(bǔ)
B、企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)
C、境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)
D、投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)
答案:D、
解析:本題考核虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理。被投資企業(yè)發(fā)生虧損,不得用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境內(nèi)、境外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
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