2011年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo):流動負(fù)債(1)


(三)應(yīng)交營業(yè)稅的核算
1、營業(yè)稅概述
營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。
其中:
(1)應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù),不包括加工、修理和修配等勞務(wù);
(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為;
(3)銷售不動產(chǎn),是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán),轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn)。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
營業(yè)稅以營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。稅率從3%至20%不等。公式為:
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率
2.應(yīng)交營業(yè)稅的會計(jì)處理
為了核算應(yīng)交營業(yè)稅及其交納情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目
借:營業(yè)稅金及附加(或固定資產(chǎn)清理等)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅
實(shí)際上交時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
【2008年判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。( )
答案:錯
(四)其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算
1、應(yīng)交資源稅
資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。
開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;
開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
企業(yè)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅”賬戶
對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品交納的資源稅記入"營業(yè)稅金及附加"科目,
自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"等科目。
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