2011年《初級會計實務》輔導:負債(7)


見教材145頁【例3-44】
某企業(yè)下設的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼,本月領用自產產品一批,該產品的賬面價值40000元,市場價格60000元(不含增值稅),適用的消費稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。相關會計處理如下:轉自環(huán)球網校edu24ol.com
借:管理費用 76200(價款+增值稅+消費稅)
貸:應付職工薪酬 76200
?、诖_認收入:
借:應付職工薪酬 76200
貸:主營業(yè)務收入 60000
應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 10200
----應交消費稅 6000
?、劢Y轉銷售成本
借:主營業(yè)務成本 40000
貸:庫存商品 40000
3、委托加工應稅消費品
企業(yè)委托加工物資, 一般應由受托方代收代交消費稅。委托加工或翻新改制金銀首飾按照規(guī)定由受托方交納消費稅。
(1)企業(yè)委托加工物資收回后,直接用于銷售的,將已由受托加工方代收代交的消費稅計入委托加工成本;
借:委托加工物資
貸:應付賬款(銀行存款)
(2)委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品, 按規(guī)定準予抵扣的,將已由受托加工方代收代交的消費稅記入"應交稅費——應交消費稅"科目。
借:應交稅費-應交消費稅
貸:應付賬款(銀行存款)
4. 進口應稅消費品:
需要交納消費稅的進口物資,進口環(huán)節(jié)交納的消費稅計入該物資的成本。
【教材例題42;43;45;46】
(1)某企業(yè)(一般納稅人)銷售所生產的化妝品,價款2000000元(不含增值稅),適用的消費稅稅率為30%,增值稅稅率17%。貨款已經收到并存入銀行。
(2)某企業(yè)在建工程領用自產柴油50000元,應納增值稅10200元,應納消費稅6000元
(3)甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應交消費稅的材料(非金銀首飾)。甲企業(yè)的材料成本為1000000元,加工費200000元,由乙企業(yè)代收代交的消費稅為80000元(不考慮增值稅)。材料已經加工完成并由甲企業(yè)收回驗收入庫,加工費尚未支付。甲企業(yè)采用實際成本法進行原材料的核算。材料收回后繼續(xù)生產應稅消費品。
(4)甲企業(yè)從國外進口一批需要交納消費稅的商品,商品價值2000000元,進口環(huán)節(jié)需要交納的消費稅為400000元(不考慮增值稅),采購的商品已經驗收入庫,貨款尚未支付,稅款已經用銀行存款支付
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