2011年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo):金融資產(chǎn)(7)


【例4】2007年7月l日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)平價(jià)(不考慮交易費(fèi)用)購(gòu)入一批債券,面值1000萬(wàn)元,剩余期限3年,劃分為持有至到期投資。2008年7月1日,由于資金短缺,甲公司決定將該批債券的10%出售。當(dāng)日,該批債券整體的公允價(jià)值和攤余成本分別為1100萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。 假定出售債券時(shí)不考慮交易費(fèi)用及其他相關(guān)因素,甲公司出售該債券時(shí)賬務(wù)處理如下(金額單位:萬(wàn)元):轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
(1)2008年7月1日,出售債券
借:銀行存款(1100×10%) 110
貸:持有至到期投資(1000×10%) 100
投資收益 10
(2)2008年7月1日,將剩余部分重分類(lèi)
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(1100×90%)990
貸:持有至到期投資 900
資本公積——其他資本公積 90
(2)出售
出售持有至到期投資,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
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