2011年《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo):金融資產(chǎn)(7)
更新時間:2010-05-27 08:56:13
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【例4】2007年7月l日,甲公司從二級市場平價(不考慮交易費用)購入一批債券,面值1000萬元,剩余期限3年,劃分為持有至到期投資。2008年7月1日,由于資金短缺,甲公司決定將該批債券的10%出售。當(dāng)日,該批債券整體的公允價值和攤余成本分別為1100萬元和1000萬元。 假定出售債券時不考慮交易費用及其他相關(guān)因素,甲公司出售該債券時賬務(wù)處理如下(金額單位:萬元):轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
(1)2008年7月1日,出售債券
借:銀行存款(1100×10%) 110
貸:持有至到期投資(1000×10%) 100
投資收益 10
(2)2008年7月1日,將剩余部分重分類
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(1100×90%)990
貸:持有至到期投資 900
資本公積——其他資本公積 90
(2)出售
出售持有至到期投資,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
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