四、計算分析題(本類題共3題，每小題5分，共15分)

　　1、中國公民張某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。張某2008年1～12月收入情況如下：

　　(1)一次取得繪畫收入23000元;

　　(2)在A國出版畫冊取得稿酬150000元，已在A國稅法繳納了個人所得稅12000元;

　　(3)取得保險賠款20000元;

　　(4)取得購買企業(yè)債券利息5000元。 轉自環(huán)球網校edu24ol.com

　　要求：計算張某2008年應納的個人所得稅款。

　　【答案】

　　(1)繪畫收入應納的個人所得稅款

　　=23000×(1-20%)×20%=3680(元)

　　(2)A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額(即抵扣限額)

　　=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　=16800(元)

　　張某在A國實際繳納的稅款(12000元)低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅4800元(16800-12000)。

　　(3)取得保險賠款20000元，可免征個人所得稅。

　　(4)取得購買企業(yè)債券利息應納的個人所得稅

　　=5000×20%=1000(元)

　　(5)張某2008年應納個人所得稅稅款

　　=3680+4800+1000=9480(元)

　　2、某化工公司是增值稅一般納稅人，生產化妝品。2008年4月6日，該公司向當?shù)囟悇諜C關申報納稅，結清3月份應繳納稅款。4月20日，稅務機關在對該公司3月份納稅情況實施稅務稽核時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)連同化妝品一同銷售的特制包裝盒收入(含增值稅)9360元，未納入增值稅、消費稅銷售額中。生產特制包裝盒發(fā)生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。

　　(2)外購一批用于生產化妝品的原料并驗收入庫，支付貨款(含增值稅)35100元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為5100元。經核查，該批原料因管理不善已被盜竊，但其進項稅額已從3月份銷項稅額中抵扣。

　　(3)將新開發(fā)的化妝品40箱作為樣品用于新產品發(fā)布會，會后全部贈送與會人員，該批樣品未計入銷售收入。生產該批樣品發(fā)生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣?；瘖y品每箱市場銷售價格(含增值稅)315.9元。

　　已知：化妝品適用增值稅稅率為17%，適用消費稅稅率為30%。

　　要求：

　　(1)計算該公司3月份應補繳增值稅稅額。

　　(2)計算該公司3月份應補繳消費稅稅額。

　　(答案中的金額單位用元表示)

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　　【答案】

　　(1)該公司3月份應補繳增值稅稅額=9360÷(1+17%)×17%+5100+(40×315.9)÷(1+17%)×17%=8296(元)

　　(2)該公司3月份應補繳消費稅稅額=9360÷(1+17%)×30%+(40×315.9)÷(1+17%)×30%=5640(元)

　　3、A電子設備生產企業(yè)(本題下稱A企業(yè))與B商貿公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人，2006年12月份有關經營業(yè)務如下：

　　(1)A企業(yè)從B公司購進生產用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元。

　　(2)B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。 轉自環(huán)球網校edu24ol.com

　　(3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。A企業(yè)在制造顯示屏過程中，委托C公司進行部分專業(yè)加工，支付加工費2萬元，增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

　　(4)B公司從農民手中購進免稅農產品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農產品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。

　　(5)B公司向消費者銷售電腦取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

　　要求：

　　(1)計算A企業(yè)12月份應繳納的增值稅：

　　(2)計算B公司12月份應繳納的增值稅。 轉自環(huán)球網校edu24ol.com

　　【答案】

　　1、計算A企業(yè)12月應納增值稅稅額

　　(1)當期進項稅額=30.6+0.34=30.94(萬元)

　　(2)當期銷項稅額=45.9+(9.36+2.34)/(1+17%)×17%=47.60(萬元)

　　(3)當期應納增值稅額=47.60一30.94=16.66(萬元)

　　2、計算B公司12月應納增值稅稅額

　　(1)當期進項稅額=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(萬元)

　　(2)當期銷項稅額=30.6+35.03/(1+13%)×13%+298.35/(1+17%)×17%=77.98(萬元)

　　(3)當期應納增值稅額=77.98—48.37=29.61(萬元)

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