五、綜合題(本類題共2題。每小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的。均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的。除題中有特殊要求外。只需寫出一級科目)轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　50. 甲公司為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，2007年發(fā)生的與固定資產相關的業(yè)務如下：

　　(1)2007年1月，甲公司準備自行建造一座廠房，為此購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進項稅額為42500元，款項以銀行存款支付。1～6月，工程先后領用工程物資272500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;領用生產原材料一批，實際成本為32000元，未計提存貨跌價準備，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5440元;輔助生產車間為工程提供有關勞務支出35000元;應支付工程人員薪酬65800元;6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他相關稅費。該廠房預計使用20年，凈殘值為5萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(2)2007年4月1日，甲公司為降低采購成本，向乙公司一次購進了3套不同型號且具有不同生產能力的設備A、B和C。甲公司為該批設備共支付貨款780000元，增值稅稅額132600元，包裝費4200元，全部以銀行存款支付。假定設備A、B和C均滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為292600元、359480元、183920元;不考慮其他相關稅費。

　　(3)2007年6月10日，賬面原值為150000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年的一臺設備提前報廢，該設備系2002年12月30日購入，采用年數總和法計提年折舊。該報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值變價收入5000元。

　　根據上述資料回答下列問題：

　　(1)計算該廠房的入賬價值并編制自建廠房的相關會計分錄。

　　(2)計算自建廠房2007年計提的折舊額并編制會計分錄。

　　(3)計算購入的A、B、C三設備的入賬價值并編制購入固定資產的會計分錄

　　(4)計算2007年6月10日設備清理時設備的凈值

　　(5)編制2007年6月10日設備清理時相關的會計分錄

　　答案及解析：

　　(1)自建廠房的賬務處理如下：

　　該廠房的入賬價值=272500+32000+5440+35000+65800=410740元

　　①購入為工程準備的物資

　　借：工程物資　　　　292500

　　貸：銀行存款　　　　292500

　?、诠こ填I用物資

　　借：在建工程　　　　272500

　　貸：工程物資　　　　272500

　?、酃こ填I用原材料

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　37440

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　　5440

　?、茌o助生產車間為工程提供勞務支出

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　35000

　　貸：生產成本——輔助生產成本　　　　35000

　?、萦嬏峁こ倘藛T薪酬

　　借：在建工程　　　　　65800

　　貸：應付職工薪酬　　　65800

　?、?月底，工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用

　　借：固定資產　　　　　410740

　　貸：在建工程　　　　　410740

　　⑦剩余工程物資轉作存貨

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　17094.02

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　2905.98

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　20000

　　(2)自建廠房2007年計提折舊=410740×2/20÷2=20537元

　　計提折舊的分錄：

　　借：制造費用 20537

　　貸：累計折舊 20537

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　　(3)

    ①確定計入固定資產成本的金額，包括買價、包裝費及增值稅稅額等應計入固定資產成本的金額=780000+132600+4200=916800(元)

　?、诖_定設備A、B和C的價值分配

　　A設備應分配的固定資產價值比例=292600÷(292600+359480+183920)=35%

　　B設備應分配的固定資產價值比例=359480÷(292600+359480+183920)=43%

　　C設備應分配的固定資產價值比例=183920÷(292600+359480+183920)=22%

　?、鄞_定設備A、B和C各自的入賬價值

　　A設備的入賬價值=916800×35%=320880(元)

　　B設備的入賬價值=916800×43%=394224(元)

　　C設備的入賬價值=916800×22%=201696(元)

　　④編制會計分錄

　　借：固定資產——A　　　　　320880

　　——B　　　　　394224

　　——C　　　　　201696

　　貸：銀行存款　　　　　　　 916800

　　(3)年數總和法下

　　2003年計提折舊額=150000×(1-5%)×5/15=47500元

　　2004年計提折舊額=150000×(1-5%)×4/15=38000元

　　2005年計提折舊額=150000×(1-5%)×3/15=28500元

　　2006年計提折舊額=150000×(1-5%)×2/15=19000元

　　2007年1月-2007年6月計提折舊額=150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元

　　設備報廢時的凈值=150000-(47500+38000+28500+19000+4750)=12250元

　　或者：設備正常報廢是2007年12月31日，提前了6個月報廢，所以尚未計提的折舊額= 150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元，累計折舊=150000×(1-5%)-4750=137750元，固定資產的凈值=150000×5%+4750=12250元

　　(4)設備清理的會計分錄如下：

　?、俟潭ㄙY產轉入清理

　　借：固定資產清理　　　12250

　　累計折舊　　　　　137750

　　貸：固定資產　　　　　150000

　?、诎l(fā)生清理費用

　　借：固定資產清理　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　2000

　　(3)取得殘值變價收入

　　借：銀行存款　　　　5000

　　貸：固定資產清理　　5000

　　(4)結轉固定資產凈損益

　　借：營業(yè)外支出 　9250

　　貸：固定資產清理　　　　　　9250

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