09年《初級經(jīng)濟法》第一章模擬試題及答案(4)


四、計算分析題(本類題共3題,每小題5分,共15分)
1、 某商場為增值稅一般納稅人,2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:
(1)購入服裝2批,均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元,進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元,其中第一批貨款20萬元未付,第二批貨款36萬元當月已付清。另外,先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元,并取得承運單位開具的普通發(fā)票。
(2)批發(fā)銷售服裝一批,取得不含稅銷售額18萬元,采用委托銀行收款方式結算,貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù),貨款尚未收回。
(3)零售各種服裝,取得含稅銷售額38萬元,同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。
(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺,每臺零售價6500元,另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。
要求:計算該商場當期應繳納的增值稅。
【案例1答案】
(1)當期進項稅額=6.12+4×7%=6.40(萬元)
(2)當期銷項稅額=18×17%+38/(1+17%)×17%+1.78/(1+17%)×17%+0.65/(1+17%)×20×17%=10.73(萬元)
(3)當期應納增值稅額=10.73―6.40=4.33(萬元)
【解析】
(1)第一批貨款20萬元當期未付清,因此進項稅額及其運費不得抵扣。
(2)采取委托銀行收款結算方式的,增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當天,與是否收到貨款無關;因此18萬元的銷售額應計入當期的銷項稅額。
(3)將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客,視同銷售計入當期的銷項稅額。
(4)采取以舊換新方式銷售貨物,應以商品的零售價6500元計稅,不得扣除支付舊電腦的收購款500元。
2、某進出口公司進口一批機器設備,經(jīng)海關審定的成交價為200萬美元。另外,貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費10萬美元,保險費20萬美元,由買方負擔的購貨傭金5萬美元、包裝勞務費3萬美元。
已知:市場匯率為1美元=8.3元人民幣,該機器設備適用關稅稅率為30%。
要求:
根據(jù)上述情況和關稅法律制度的有關規(guī)定,回答下列問題:
(1)進出口公司在進口該批機器設備過程中發(fā)生的哪些費用應計入貨物的完稅價格?
(2)計算進口該批機器設備應繳納的關稅稅額。
(3)說明進出口公司進口該批機器設備申報繳納關稅的期限。
【案例2答案】
(1)進出口公司在進口該批機器設備過程中經(jīng)審定的成交價200萬美元、運輸費l0萬美元、保險費20萬美元以及包裝勞務費3萬美元應計入貨物的完稅價格。
(2)關稅稅額=(200+10+20+3)×8.3×30%=580.17(萬元)
(3)進出口公司應當自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi),向貨物進境地海關申報。
3、中國公民王某2006年取得以下收入:
(1)1月20日,參加文藝演出取得收入20000元;
(2)在A國出版圖書取得稿酬250000元,在B國參加演出取得收入10000元,已分別繳納個人所得稅30000元和1500元。
(3)3月20日,取得足球彩票收入50000元,當初通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈30000元
(4)轉(zhuǎn)讓居住4年的私有住房,取得收入300000元,該房的購入原值150000元,發(fā)生合理費用為21000元。
要求:計算王某2006年應繳納的個人所得稅稅額。
【案例3答案】
(1)參加文藝演出的應納稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
(2)①稿酬按中國稅法規(guī)定應納稅額=250000×(1-20%)×20%×(1-30%)=28000元,無需補稅;②演出按中國稅法規(guī)定應納稅額=10000×(1-20%)×20%=1600元,應補繳個人所得稅100元
(3)足球彩票收入的應納稅額=(50000―50000×30%)×20%=7000(元)
【解析】納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。
(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應納稅額=(300000―150000―21000)×20%=25800(元)
【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。
(5)王某應納個人所得稅=3200+100+7000+25800=36100(元)
2008年中級會計職稱真題:經(jīng)濟法
2008年初級會計職稱真題:經(jīng)濟法基礎
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