三、判斷題　(本題型共10題，練習題提供正誤對照，不記分，每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣O、5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。)

1.根據(jù)收入要素的確認標準，凡是與企業(yè)日常經營活動無關的收入，均不屬于收入要素的內容。(　)

正確答案：(√)

解析：收入強調的是日常活動的經濟利益的流入。

2.企業(yè)以現(xiàn)金支付的辦公費等管理費用，應在現(xiàn)金流量表中的“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。(　)

正確答案：(√)

3.企業(yè)實收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過30%時，應持資金使用證明或驗資證明，向登記主管機關申請變更登記。(　)

正確答案：(×)

解析：企業(yè)實收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時，應持資金使用證明或驗資證明，向登記主管機關申請變更登記。

4.企業(yè)在進行賬務處理時，除結賬、改錯、沖賬等有關情況外，不得用紅色墨水書寫。(　)

正確答案：(√)

解析：用紅色黑水書寫有其特別的含義，如沖銷。

5.企業(yè)在建工程領用本企業(yè)生產的產品，稅法上視同銷售行為，實際上不是一種銷售行為，在會計核算中不作為銷售處理，按成本轉賬，但應按稅法計算應繳納的各種稅金。(　)

正確答案：(√)

解析：企業(yè)在建工程領用本企業(yè)生產的產品，稅法上應視同銷售，按其對外售價計算應繳納的各種稅金，而會計上不作銷售處理，按產品成本結轉。

6.某股份有限公司已向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，不包括在資產負債表中的“應收票據(jù)”項目中。(　)

正確答案：(√)

解析：已向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票不再是企業(yè)的一種債權，已經從“應收票據(jù)”科目中轉出。因此，不包括在資產負債表中的“應收票據(jù)”項目中。

7.記賬憑證既是記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。(　)

正確答案：(×)

解析：會計憑證既是記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

8.與總價法不同，按凈價法確認應收賬款的入賬價值，可避免出現(xiàn)應收賬款和銷售收入虛增的現(xiàn)象。(　)

正確答案：(√)

解析：采用總價法，在客戶享受現(xiàn)金折扣時，企業(yè)的應收賬款和銷售收入就會因為入賬時按總價確認而虛增。按凈價法確認應收賬款的入賬價值，可避免出現(xiàn)應收賬款和銷售收入虛增的現(xiàn)象。

9.國有企業(yè)按規(guī)定從費用和稅后利潤中提取的用于職工福利方面的資金，在會計核算中都將其作為負債。(　)

正確答案：(×)

解析：本題考察職工福利費的核算。企業(yè)從費用中提取的應付福利費應作為負債核算，而稅后從利潤中提取的職工福利資金，應作為所有者權益核算。

10.制造費用與管理費用不同，本期發(fā)生的管理費用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費用不一定影響本期的損益。(　)

正確答案：(√)

解析：本題發(fā)生的制造費用可能包含在存貨中。

四、計算分析題　(本題型共4題，練習題提供正誤對照，不記分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理)

1.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2002年部分業(yè)務如下：

(1)向乙公司銷售產品，價款500000元。乙公司已預付貨款285000元，2002年3月10日，收到乙公司簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，支付所欠貨款，該票據(jù)票面價值300000元，期限90天。

(2)2002年4月18日，向甲公司購入材料價款450000元，增值稅76500元，應付運費3500元。A公司將未到期票據(jù)背書轉讓，差額通過銀行存款結清。

(3)票據(jù)到期，乙公司無力付款，A公司以銀行存款支付給甲公司。

(4)年末結賬前，應收賬款余額為1200000元，壞賬準備借方余額1000元，A公司按應收款項余額的5%計提壞賬準備。

要求：

(1)計算A公司背書轉讓票據(jù)時，應通過“銀行存款”結算的金額。

(2)計算年末A公司應計提的壞賬準備的金額。

(3)編制A公司的上述業(yè)務的會計分錄。
正確答案：

(1)應支付的購貨款=450000+76500+3500=530000元

背書轉讓時，應收票據(jù)的賬面余額=300000元

應通過“銀行存款”結算的金額=530000-300000=230000元。

(2)年末應計提的壞賬準備=1200000×5%-(-1000)=61000元

(3)會計分錄

①借：應收票據(jù)　300000

預收賬款　285000

貸：主營業(yè)務收入　500000

應交稅金-應交增值稅(銷項)　85000

②借：原材料　453500

應交稅金-應交增值稅(進項)　76500

貸：應收票據(jù)　300000

銀行存款　230000

③借：應收賬款　300000

貸：銀行存款　300000

④借：管理費用　61000

貸：壞賬準備　61000

2.甲公司2003年有關資料如下：

(1)本期商品銷售收入80000元;應收賬款期初余額10000元，期末余額34000元;本期預收的貨款4000元。

(2)本期用銀行存款支付購買原材料貨款40000元;用銀行存款支付工程用物資貨款81900元;本期購買原材料預付貨款15000元。

(3)本期從銀行提取現(xiàn)金33000元，用于發(fā)放工資。

(4)本期實際支付工資30000元，各種獎金3000元。其中經營人員工資18000元，獎金2000元;在建工程人員工資12000元，獎金1000元。

(5)期初未交所得稅為1600元，本期發(fā)生的應交所得稅為6600元，期末未交所得稅為600元。

要求：

根據(jù)上述資料，計算甲公司現(xiàn)金流量表中下列項目的金額，并列出計算過程(不考慮增值稅)：

(1)“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目;

(2)“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目;

(3)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目;

(4)“支付的所得稅款”項目;

(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目。

正確答案：

(1)“銷售商品、提供勞務收入的現(xiàn)金”項目=80000+(10000-34000)+4000

=60000元;

(2)“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目=40000+15000=55000元;

(3)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”=18000+2000=20000元;

(4)“支付的所得稅”項目=1600+6600-600=7600元;

(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目

=81900+12000+1000=94900元。

3.茂名有限責任公司，按規(guī)定程序擴資，注冊資本增至16000000元，接受如下投資：

(1)甲投入外幣資本400000美元，投入時的市場匯率為1美元=8.5元人民幣，合同約定匯率為1美元=8.0元人民幣，其在注冊資本中應占份額為20%;

(2)乙以一項無形資產作價投資，評估確認價值為420000元，其在注冊資本中應占份額為2.5%;

(3)丙投入房屋和設備，評估確認的賬面原價為4500000元，評估確認的凈值為4100000萬元，其在注冊資本中應占份額為25%;

(4)丁以一批材料投資，該批材料經評估確認的價值為400000元，經稅務部門認定應交增值稅68000元。丁公司已開具了增值稅專用發(fā)票。其在注冊資本中應占份額為2.5%。

要求：編制該企業(yè)有關會計分錄。

正確答案：

(1)甲投入外幣資金，其應擁有注冊資本=16000000×20%=3200000(元)：

借：銀行存款　3400000(400000×8.5)

貸：實收資本-甲　3200000(400000×8.0)

資本公積-外幣資本折算差額　200000

(2)乙投入無形資產，其應擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000(元)

借：無形資產　420000(評估確認價值)

貸：實收資本-乙　400000(應擁有注冊資本額) 資本公積　20000(評估確認價值-應擁有注冊資本額)

(3)丙投入房屋和設備，其應擁有注冊資本=16000000×25%=4000000元

借：固定資產　4500000(評估確認原價)

貸：實收資本-丙　4000000(應擁有注冊資本額)

累計折舊　400000(評估確認原價-評估確認凈值)

資本公積　100000(評估確認凈值-應擁有注冊資本額)

(4)丁投入材料，其應擁有注冊資本=16000000×2.5%=400000(元)

借：原材料　400000(評估確認價值)

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)　68000

貸：實收資本　400000(應擁有注冊資本額)

資本公積　68000(400000+68000-400000) 4.隆科公司為一般納稅人，2002年發(fā)生下列經濟業(yè)務：

(1)4月1日向銀行借入1000000元，月息為0.6%，償還期限六個月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計提利息。

(2)11月1日從本地購入一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價500000元，增值稅85000元，對方代墊的運雜費15000元，材料已經驗收入庫，并開出三個月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率10%。假如該企業(yè)采用實際成本進行材料的日常核算。

(3)11月份經計算，該月應付生產工人工資88000元，車間管理人員工資20000元，廠部管理人員工資25000元，在建工程人員的工資5000元，醫(yī)務、福利人員工資7000元，支付退休人員退休費8000元。

(4)委托建新公司加工汽車輪胎40個，發(fā)出原材料的實際成本8000元，加工費用1600元，建新公司加工輪胎應代收代繳的消費稅為1600元。7月10日企業(yè)將輪胎提回后投入生產(加工費及建新公司代交的消費稅均未結算)，生產出10輛汽車于8月5日全部售出，售價為每輛40000元，貨款未收到。8月10日實際交納汽車消費稅，汽車的消費稅稅率為8%。：

要求：代為隆科公司就上述業(yè)務進行賬務處理。 正確答案：

(1)借款業(yè)務有關的賬務處理

取得借款

借：銀行存款　1000000

貸：短期借款　1000000 每月要計提利息

借：財務費用-利息支出　6000

貸：預提費用　6000

借款到期還本付息

借：預提費用　30000

財務費用　6000

短期借款　1000000

貸：銀行存款　1036000

(2)購入原材料有關的賬務處理

收到原材料

借：原材料　515000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)　85000

貸：應付票據(jù)　600000

2002年12月31日確認利息費用

600000×10%×2/12=10000元

借：財務費用　10000

貸：應付票據(jù)　10000

2003年2月1日到期付款

借：應付票據(jù)　610000

財務費用　5000

貸：銀行存款　615000

(3)工資業(yè)務有關賬務處理

提取現(xiàn)金時

借：現(xiàn)金　145000

貸：銀行存款　145000

發(fā)放在職職工工資

借：應付工資　145000

貸：現(xiàn)金　145000

發(fā)放退休費

借：管理費用　8000

貸：現(xiàn)金　8000

分配工資

借：生產成本　88000

制造費用　20000

管理費用　25000

在建工程　5000

應付福利費　7000

貸：應付工資　145000

(4)委托加工業(yè)務有關的賬務處理

發(fā)出材料　借：委托加工物資　8000

貸：原材料　8000

計算增值稅、代收代繳的消費稅和加工費用

增值稅=1600×17%=272元

借：委托加工物資　1600

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)