初級會計實務(wù):資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款計算真題
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04年計算題(有所改動).甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，經(jīng)減值測試，按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
(2)因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
(3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
(4)收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
(1)編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會計分錄。
(2)編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄。
(3)計算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。
(4)編制2003年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。
(答案中的金額單位用元表示)
答案：
(1)確認(rèn)壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
(2)收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
(3)“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%
=4840 000×5%
=242 000(元)
(4)本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額， 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。
借：資產(chǎn)減值損失 94 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94 000
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