初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款計(jì)算真題
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04年計(jì)算題(有所改動(dòng)).甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，經(jīng)減值測試，按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
(2)因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
(3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
(4)收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
(1)編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。
(4)編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用元表示)
答案：
(1)確認(rèn)壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
(2)收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
(3)“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%
=4840 000×5%
=242 000(元)
(4)本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額， 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。
借：資產(chǎn)減值損失 94 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94 000
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