第二章 會計法律制度：在考試中是重要的章節(jié)，經(jīng)常以綜合題的方式出現(xiàn)。

　　第三節(jié) 會計監(jiān)督

　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象

　　1、 部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員。

　　2、 部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

　　【例題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構、會計人員。 ( )(2002年)

　　【答案】×

　　二、單位內(nèi)部控制制度

　　1. 不相容職務相互分離控制(重點)

　　不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，因此，單位在設計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應確定哪些崗位、職務是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職貢權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。

　　【解釋】考生應熟悉教材中列舉的“不相容職務 ”，注意在綜合題中的應用。

　　【例題】根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，不相容職務應當相互分離。下列選項中，屬于不相容職務的有( )2006年

　　A、授權批準與業(yè)務經(jīng)辦

　　B、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄

　　C.、會計記錄與財產(chǎn)保管

　　D、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查

　　【答案】ABCD

　　2、授權批注制度

　　單位在設計、建立內(nèi)部控制制度，必須明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經(jīng)濟業(yè)務的授權批準程序，并要按照規(guī)定的權限和程序執(zhí)行。

　　3、會計系統(tǒng)控制

　　會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等進行控制。

　　4、預算控制

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　　5、財產(chǎn)保全控制：包括接近控制、定期盤點控制

　　6、風險控制：包括經(jīng)營風險、財務風險

　　7、內(nèi)部報告控制

　　8、電子信息技術控制

　　【例題1】(2007年)下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法有(　)。

　　A、不相容職務相互分離控制

　　B、授權批準控制

　　C、預算控制

　　D、電子信息技術控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核單位內(nèi)部會計控制制度的方法。以上四項均屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法。

　　【例題2】

　　某公司2003年制定了內(nèi)部控制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司的重大財產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一總理審批;(2) 為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貸款;(3)加強對成本費用的管理，由主管公司財務工作的副總經(jīng)理編制成本費用預算，在實際執(zhí)行中各成本費用業(yè)務也需要其審批，超過預算的成本費用經(jīng)其批準后，會計人員即可支付。從內(nèi)部控制的角度分析該公司制定的內(nèi)部控制制度有無不當之處。

　　【解析】該公司內(nèi)部控制制度的要點不符合相互制約、相互監(jiān)督的基本原則。重大對外投資、資產(chǎn)處置和資金調(diào)度由公司總經(jīng)理同一審批不符合授權批準制度的控制要求，存在授權不當或違反集體決策審批的情況。采購部門及其人員直接支付貸款的規(guī)定違背了相容職務分離的原則。

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