本文分享2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)第十三章收入練習(xí)題，供考生練習(xí)，鞏固知識(shí)點(diǎn)。

第十三章 收入

一、題目

(一)單項(xiàng)選擇題

1. 10.2021年12月31日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造工程合同，合同約定建造期間為2022年1月1日～2023年12月31日。2022年12月31日，甲公司確認(rèn)的與建造合同相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入為12 000萬(wàn)元，與乙公司結(jié)算的合同價(jià)款為11 000萬(wàn)元。2023年12月31日，甲公司確認(rèn)的與該建造合同相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入為11 000萬(wàn)元，與乙公司結(jié)算的合同價(jià)款為11 800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2023年甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中與該建造合同相關(guān)的“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為(　 )萬(wàn)元。(2023年)

A.200

B.800

C.1 000

D.1 800

2.2023年1月1日，甲公司開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在甲公司每消費(fèi)4元可獲得1個(gè)積分，每個(gè)積分從次月開始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。截至2023年1月31日，客戶共消費(fèi)200萬(wàn)元，可獲得50萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該50萬(wàn)個(gè)積分會(huì)全部?jī)稉Q，假設(shè)次月已經(jīng)兌換的積分為18萬(wàn)個(gè)，則已經(jīng)兌換的18萬(wàn)個(gè)積分對(duì)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　 )萬(wàn)元。

A.18

B.14.4

C.40

D.28.8

3. 2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售H、K兩件產(chǎn)品。合同交易價(jià)格為6萬(wàn)元，H、K兩件產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為3萬(wàn)元和5萬(wàn)元。合同約定，H產(chǎn)品于合同開始日交付，K產(chǎn)品在7月10日交付，當(dāng)兩件產(chǎn)品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H產(chǎn)品和K產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付K產(chǎn)品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)(　　)。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸記3.75萬(wàn)元

B.合同資產(chǎn)貸記2.25萬(wàn)元

C.應(yīng)收賬款借記6萬(wàn)元

D.應(yīng)收賬款借記8萬(wàn)元

4.2×16年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1 200萬(wàn)元的大型設(shè)備建造合同，采用投入法確認(rèn)履約進(jìn)度，按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。至當(dāng)年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬(wàn)元，履約進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2×16年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入為(　　)萬(wàn)元。

A.0

B.105

C.300

D.420

(二)多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入的表述正確的有(　　)。

A.對(duì)于附有質(zhì)量保證條款的銷售，將客戶可選擇單獨(dú)購(gòu)買質(zhì)保和向客戶提供產(chǎn)品和符合約定規(guī)格的保證之外的服務(wù)，作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.以傭金的形式收取對(duì)價(jià);另一方對(duì)合同的履約承擔(dān)主要責(zé)任;在客戶訂購(gòu)商品之前或之后，運(yùn)輸過程中或退貨時(shí)企業(yè)均不承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)等因素，表明企業(yè)是代理人

C.同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示。不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不能互相抵銷;企業(yè)為取得銷售合同發(fā)生的且由企業(yè)承擔(dān)的盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用、投標(biāo)活動(dòng)發(fā)生的交通費(fèi)、投標(biāo)文件制作費(fèi)和招標(biāo)文件購(gòu)買費(fèi)，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的售后回購(gòu)交易，則客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán);回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易;回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易;企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益;

2.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，表述正確的有(　　)。

A.甲公司的身份是主要責(zé)任人的有：為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意;甲公司委托乙公司按其約定的價(jià)格銷售商品，乙公司未售出商品將退還給甲公司;甲公司從航空公司購(gòu)買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，未售出的機(jī)票不能退還

B.甲公司的身份是代理人：甲公司在其經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及提供售后服務(wù)的商品

C.對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，只有當(dāng)其履約進(jìn)度能夠合理確定時(shí)，才能按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入

D.企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立兩份合同，如果一份合同的違約將會(huì)影響另一份合同的對(duì)價(jià)，企業(yè)應(yīng)將兩份合同合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

(三)綜合題

1.(2023年)甲公司為建筑材料的采購(gòu)、銷售及工程建造商。按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×23年4月30日，甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對(duì)2×22年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2×22年度部分交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問，該部分交易或事項(xiàng)如下：

資料一：甲公司與乙公司簽訂合同，代乙公司采購(gòu)原材料，每噸收取100萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)。甲公司代乙公司采購(gòu)了1噸原材料，采購(gòu)價(jià)款1 900萬(wàn)元，收取乙公司價(jià)款2 000萬(wàn)元。甲公司按照2 000萬(wàn)元確認(rèn)了收入，并按照1 900萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)了成本。

資料二：甲公司與丙公司簽訂合同，甲公司出售材料給丙公司，按照采購(gòu)材料金額的3%返給丙公司。丙公司采購(gòu)了5 500萬(wàn)元的材料，甲公司支付了165萬(wàn)元返利，并將其計(jì)入銷售費(fèi)用。

資料三：甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)建造合同，按照時(shí)段履約義務(wù)確認(rèn)收入。合同價(jià)款8 000萬(wàn)元，合同成本預(yù)計(jì)7 400萬(wàn)元。當(dāng)年，甲公司發(fā)生相關(guān)成本3 100萬(wàn)元，且僅與建造地基相關(guān)。履約進(jìn)度確定為40%，甲公司按照履約進(jìn)度確認(rèn)了收入，并按照2 960萬(wàn)元將合同履約成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，剩余的140萬(wàn)元在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)入了“存貨”項(xiàng)目。

資料四：甲公司與戊公司簽訂材料銷售合同，預(yù)計(jì)2年后交貨。按照時(shí)點(diǎn)履約義務(wù)確認(rèn)收入。合同中包含兩種可供選擇的付款方式：即戊公司可以在合同簽訂時(shí)支付445萬(wàn)元，或者在兩年后交付材料時(shí)支付500萬(wàn)元。戊公司選擇在合同簽訂時(shí)支付445萬(wàn)元，甲公司已收到上述款項(xiàng)并按照445萬(wàn)元確認(rèn)收入，但尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本。

本題不考慮其他因素。

(1)判斷甲公司與乙公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說明理由。

(2)判斷甲公司與丙公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說明理由。

(3)判斷甲公司與丁公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說明理由。

(4)判斷甲公司與戊公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說明理由;如果不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

(5)假設(shè)上述發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)均為重大差錯(cuò)，計(jì)算因上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額。

2.(2021年)2×20年度，甲公司發(fā)生與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：

資料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天節(jié)目促銷活動(dòng)，截止2×20年10月7日，甲公司因現(xiàn)銷410萬(wàn)元的商品共發(fā)放了面值為100萬(wàn)元的消費(fèi)券，消費(fèi)券于次月1日開始可以使用，有效期為3個(gè)月，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)消費(fèi)券的使用率為90%。

資料二：2×20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，當(dāng)日，甲公司預(yù)收合同款120萬(wàn)元，至2×20年12月31日，甲公司以銀行存款支付實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用96萬(wàn)元，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用64萬(wàn)元，甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照實(shí)際發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進(jìn)度。

資料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單件銷售價(jià)格為1萬(wàn)元，單位成本為0.8萬(wàn)元，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行，合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權(quán)退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該商品的退貨率為5%。

本題不考慮增值稅及其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2×20年10月的促銷活動(dòng)銷售410萬(wàn)商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2×20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2×20年12月31日銷售商品時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。

3.(2022年)2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×20年2月20日，甲公司為競(jìng)標(biāo)乙公司的購(gòu)物中心建造項(xiàng)目，以銀行存款支付投標(biāo)材料制作費(fèi)2萬(wàn)元。2×20年3月1日，甲公司成功中標(biāo)該項(xiàng)目，合同約定，該購(gòu)物中心的建設(shè)周期為2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程總價(jià)款為2 995萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為2 400萬(wàn)元，如果甲公司不能按時(shí)完成建造項(xiàng)目，須支付20萬(wàn)元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除，甲公司估計(jì)按期完工的概率為90%，延期的概率為10%，預(yù)期包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)不超過在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。

資料二：合同開始日，甲公司判斷該項(xiàng)合同履約義務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

資料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款2 000萬(wàn)元并存入銀行。

資料四：2×20年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1 440萬(wàn)元，其中，耗用原材料800萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬640萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本960萬(wàn)元。

資料五：2×21年12月20日，購(gòu)物中心建造完成，甲公司累計(jì)發(fā)生的工程總成本為2 300萬(wàn)元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬(wàn)元。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2×20年2月20日支付投標(biāo)材料制作費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷甲公司2×20年3月1日確定的購(gòu)物中心建造合同交易價(jià)格是否應(yīng)扣除罰款，并說明理由。

(3)編制甲公司2×20年4月10日收到乙公司預(yù)付工程款的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2×20年實(shí)際發(fā)生工程成本的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入。

(6)計(jì)算甲公司2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

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