2024年中級會計備考已經(jīng)開始！本文整理分享了2024年中級會計實務夯實基礎11-20小題，一起來練習吧！

11.甲公司系增值稅一般納稅人，銷售設備適用的增值稅稅率為13%，2×20年8月31日以不含增值稅的價格200萬元售出2×12年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為26萬元，該機床原價為400萬元(不含增值稅)，已計提折舊240萬元，已計提減值60萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為()萬元

A.66

B.100

C.132

D.40

【答案】 B

【解析】甲公司處置該機床利得=200-(400-240-60)=100(萬元)。

12.2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為(　)萬元。(2019年)

A.201

B.203

C.207

D.200

【答案】B

【解析】廣告費不屬于該專利技術達到預定用途前的必要支出，因此該專利技術的入賬價值=200+1+2=203(萬元)。

13.關于企業(yè)以分期付款方式購買無形資產(chǎn)(具有融資性質(zhì))的業(yè)務，下列說法中不正確的是()。

A.無形資產(chǎn)的初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

B.無形資產(chǎn)的初始成本以實際支付價款總額為基礎確定

C.企業(yè)實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額作為未確認融資費用在信用期間內(nèi)攤銷

D.未確認融資費用的攤銷，除按照有關規(guī)定應予資本化的以外，應予以費用化計入財務費用

【答案】B

【解析】企業(yè)以分期付款方式購買無形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應按如下思路處理：

(1)無形資產(chǎn)的初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定;

(2)實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照有關規(guī)定應予資本化的以外，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益(財務費用)。

14.下列有關土地使用權(quán)的會計處理的表述中，錯誤的是(　)

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值為目的時應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造辦公大樓，土地使用權(quán)與地上建筑物應當分別進行攤銷和提取折舊

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權(quán)應當計入所建造的房屋建筑物成本

D.企業(yè)外購房屋建筑物和土地使用權(quán)支付的價款，應當全部確認為固定資產(chǎn)

【答案】 D

【解析】企業(yè)外購房屋建筑物支付的價款，應當在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配，難以分配的，全部確認為固定資產(chǎn)，選項D錯誤。

15.企業(yè)自行研發(fā)專利技術發(fā)生的下列各項支出中，應計入無形資產(chǎn)入賬價值的是(　)。(2020年)

A.研究階段發(fā)生的支出

B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

C.為有效使用自行研發(fā)的專利技術而發(fā)生的培訓費用

D.專利技術的注冊登記費

【答案】D

【解析】選項A，研究階段發(fā)生的支出應全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本;選項B，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出應全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本;選項C，不屬于為使無形資產(chǎn)達到預定用途的合理必要支出，不計入無形資產(chǎn)成本。

16.2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護期為10年的專利技術并立即投入使用。甲公司預計該專利技術在未來6年為其帶來經(jīng)濟利益，采用直線法攤銷。當日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術的賬面價值為(　)萬元。(2020年)

A.56.4

B.50

C.42

D.54

【答案】C

【解析】2×19年12月31日甲公司該專利技術的賬面價值=60-(60-24)/2=42(萬元)。

17.甲公司2017年自行研究開發(fā)一項管理用的專利技術，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生材料費用448萬元，人工費用150萬元，其他費用200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2018年年初該專利技術已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預計使用壽命為8年，預計8年后該專利權(quán)的殘值為50萬元，采用直線法攤銷。2019年年末該專利權(quán)發(fā)生減值，預計可收回金額為240萬元，預計殘值為0。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司該項無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是( )

A.無形資產(chǎn)的初始成本為600萬元

B.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額為68.75萬元

C.2019年年末無形資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

D.影響2019年營業(yè)利潤的金額為-222.5萬元

【答案】D

【解析】(1)專利權(quán)的初始成本=598+2=600萬元;(2)2018年、2019年每年的攤銷額=(600-50)/8=68.75萬元;(3)2019年年末專利權(quán)的賬面價值(計提減值準備前)=600-68.75×2=462.5萬元;(4)2019年年末專利權(quán)的可收回金額為240萬元，應提取減值準備222.5萬元(462.5-240)，2019年年末專利權(quán)的賬面價值=240萬元。影響營業(yè)利潤的金額=-(68.75+222.5)=-291.25萬元。

18.2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

【解析】2×19年12月31日，減值測試前投資性房地產(chǎn)的賬面價值=12000-12000/20=11400(元)，可收回金額為11200元，應計提減值準備的金額=11400-11200=200(萬元)。與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額=租金收入1000-折舊金額12000/20-減值的金額200=200(萬元)。

19.2×21年3月20日，甲公司將原自用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)換日，該土地使用權(quán)的初始入賬金額為650萬元，累計攤銷為200萬元，該土地使用權(quán)的公允價值為500萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中，正確的是(　)。(2022年)

A.確認投資性房地產(chǎn)累計攤銷200萬元

B.確認公允價值變動損失250萬元

C.確認投資性房地產(chǎn)450萬元

D.確認其他綜合收益50萬元

【答案】D

【解析】選項A，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不確認累計攤銷;選項BD，轉(zhuǎn)換日的公允價值500萬元大于賬面價值450萬元(650-200)，按照其差額50萬元計入其他綜合收益;選項C，自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應按轉(zhuǎn)換日的公允價值500萬元計量。

20.2×21年1月1日，甲公司支付1 947萬元從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的期限為3年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為2 000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，2×21年12月31日，該債券投資的賬面價值為(　)萬元。

A.1 930.18

B.1 963.82

C.1 947

D.2 063.82

【答案】B

【解析】2×21年12月31日，該債券投資的賬面價值=1 947+(實際利息收入1 947×6%-應收利息2 000×5%)=1 963.82(萬元)。

會計分錄如下：

2×21年1月1日：

借：債權(quán)投資——成本　2 000

貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整 53

銀行存款　　　　　1 947

2×21年12月31日：

借：應收利息(2 000×5%)100

債權(quán)投資——利息調(diào)整　　16.82

貸：投資收益(1 947×6%)116.82

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