編輯推薦：2021年版中級會計職稱各科目考試教材及考試大綱變化解讀匯總

營運能力主要指資產(chǎn)運用、循環(huán)的效率高低。一般而言，資金周轉(zhuǎn)速度越快，說明企業(yè)的資金管理水平越高，資金利用效率越高，企業(yè)可以以較少的投入獲得較多的效益。主要通過投入與產(chǎn)出(主要指收入)之間的關(guān)系反映。

(一)流動資產(chǎn)營運能力分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的比率主要應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，是一定時期內(nèi)營業(yè)收入與應(yīng)收賬款平均余額的比值，表明一定時期應(yīng)收賬款平均收回的次數(shù)。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次(從銷售開始到收回現(xiàn)金)所需要的時間，其計算公式如下：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=計算期天數(shù)×應(yīng)收賬款平均余額÷營業(yè)收入

分析要點：

(1)一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高(或周轉(zhuǎn)天數(shù)越短)，表明應(yīng)收賬款管理效率越高。①表明收賬迅速，增強資產(chǎn)流動性，增強短期償債能力;②可以減少收賬費用和壞賬損失增加企業(yè)流動資產(chǎn)投資收益;③通過比較應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)及企業(yè)信用期限，評價客戶的信用程度，調(diào)整企業(yè)信用政策。

(2)在計算和使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時應(yīng)注意以下問題： ①如果能夠取得賒銷額的數(shù)據(jù)，則應(yīng)該用賒銷額計算;否則，只好使用銷售收入凈額計算(不影響可比性，只是一貫高估了周轉(zhuǎn)次數(shù));②應(yīng)收賬款包括會計報表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi)。③應(yīng)收賬款的應(yīng)為未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額。④應(yīng)收賬款年末余額的可靠性問題。

【典型例題·多項選擇題】下列各項中，影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的有( )。

A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.營業(yè)收入

【答案】ABD

【解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額，應(yīng)收賬款平均余額包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，所以選 ABD。

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