2020年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》考試真題考點(diǎn)：可抵扣暫時性差異
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多選題
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))，并按公允價值調(diào)整
C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上采用年限平均法計提折舊
D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【答案】ACD
【解析】選項A，計提預(yù)計負(fù)債，計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間允許稅前扣除金額=0，負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時性差異;
選項B，交易性金融負(fù)債賬面價值=公允價值，計稅基礎(chǔ)=賬面成本，負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，屬于應(yīng)納稅暫時性差異;
選項C，固定資產(chǎn)的賬面價值=原值-會計折舊，計稅基礎(chǔ)=原值-稅法折舊，因為會計采用年數(shù)總和法折舊，稅法采用年限平均法折舊，會計折舊大于稅法折舊，所以固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時性差異;
選項D，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時性差異。
涉及知識點(diǎn)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)★★★
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)★★★
暫時性差異★★★
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