編輯推薦：2020年9月份中級會計職稱《中級會計實務》每日一練匯總

單選題

1、甲公司 2013 年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損 500 萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后 5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來 5 年間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是( )。

A.不產(chǎn)生暫時性差異

B.產(chǎn)生應納稅暫時性差異 500 萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 500 萬元

D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)

多選題

2、下列會計事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。

A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎

B.期末計提無形資產(chǎn)減值準備

C.期末確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失

D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎

3、下列各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質的有( )。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同，時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比具有重要性

判斷題

4、對于不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本。( )

5、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業(yè)實質。( )

答案見第二頁

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參考答案

1、

【答案】C

【解析】甲公司 2013 年發(fā)生的未彌補虧損可以在未來 5 年內稅前扣除，會減少企業(yè)未來期間的應納稅所得額，因此發(fā)生的未彌補虧損 500 萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件，應確認遞延所 得稅資產(chǎn)。

2、

【答案】AD

【解析】資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，負債的賬面價值小于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異;反之，形成可抵扣暫時性差異，選項 B、C 形成的是可抵扣暫時性差異。

3、

【答案】ABCD

【解析】滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質：(1)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同;(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

4、

【答案】×

【解析】不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以賬面價值計量，以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本。

5、

【答案】√

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