編輯推薦：2019年8月份中級會計職稱《中級會計實務》每日一練匯總

計算題

1、趙菠蔡公司 20×9 年度利潤表中利潤總額為 16 100 000 元，適用的所得稅稅率為 25%，可稅前抵扣的經營虧損 4 200 000。該公司 20×9 年發(fā)生的有關相關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：

(1)年末轉回應收賬款壞賬準備 200 000 元。根據稅法規(guī)定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。

(2)年末根據交易性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益 200 000 元。根據稅法規(guī)定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入應納稅所得額。

(3)年末根據其他債權投資公允價值變動增加其他綜合收益 400 000 元。根據稅法規(guī)定，其他債權投資公允價值變動金額不計入應納稅所得額。

(4)當年實際支付產品保修費用 500 000 元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產品保修費用 100 000元，增加相關預計負債。根據稅法規(guī)定，實際支付的產品保修費用允許稅前扣除。但預計的產品保修費用不允許稅前扣除。

(5)當年發(fā)生業(yè)務宣傳費 8 000 000 元，至年末尚未支付。該公司當年實現銷售收入 50 000 000 元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入 15%的部分，準予稅前扣除;超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

要求：計算20×9 年度當期應交所得稅

答案在下一頁

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參考答案

應納稅所得額=16 100 000-4 200 000-200 000-200 000-500 000+100 000+(8 000 000-50 000 000×15%)=11 600 000(元)

應交所得稅=11 600 000×25%=2 900 000(元)

借：所得稅費用 2 900 000

貸：應交稅費——應交所得稅 2 900 000

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