編輯推薦：2019年8月份中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練匯總

計(jì)算題

1、趙菠蔡公司 20×9 年度利潤表中利潤總額為 16 100 000 元，適用的所得稅稅率為 25%，可稅前抵扣的經(jīng)營虧損 4 200 000。該公司 20×9 年發(fā)生的有關(guān)相關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：

(1)年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 200 000 元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(2)年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動確認(rèn)公允價(jià)值變動收益 200 000 元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(3)年末根據(jù)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動增加其他綜合收益 400 000 元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用 500 000 元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用 100 000元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。

(5)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 8 000 000 元，至年末尚未支付。該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入 50 000 000 元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入 15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

要求：計(jì)算20×9 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅

答案在下一頁

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參考答案

應(yīng)納稅所得額=16 100 000-4 200 000-200 000-200 000-500 000+100 000+(8 000 000-50 000 000×15%)=11 600 000(元)

應(yīng)交所得稅=11 600 000×25%=2 900 000(元)

借：所得稅費(fèi)用 2 900 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 900 000

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