編輯推薦：2019年中級會計職稱考試每日一練匯總(7月18日)

【2018·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，注冊地所在國與中國無稅收協(xié)定的非居民企業(yè)的下列所得中，適用10%稅率的有()。

A.在中國未設立機構(gòu)、場所，取得的來自中國境外的利息收入

B.在中國未設立機構(gòu)、場所，取得的來自中國境內(nèi)的股息收入

C.在中國未設立機構(gòu)、場所，取得的來自中國境內(nèi)的利息收入

D.在中國設立機構(gòu)、場所，取得的來自中國境外的股息收入，該筆所得與其機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系

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【2017·單選題】甲公司2016年度境內(nèi)應納稅所得為300萬元，來源于境外分支機構(gòu)的應納稅所得為150萬元(人民幣，下同)，該項所得在境外已繳納企業(yè)所得稅稅額40萬元。已知，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。已預繳企業(yè)所得稅稅額30萬元。甲公司匯算清繳2016年企業(yè)所得稅時，應補繳的稅款為()萬元。

A.45

B.70

C.42.5

D.30

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【考點點評】稅法規(guī)定允許抵免境外已納所得稅額的兩種情況：(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額

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