民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算

一、受托代理業(yè)務(wù)的核算

對(duì)于受托代理業(yè)務(wù)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)比照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的原則確認(rèn)和計(jì)量受托代理資產(chǎn)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其金額確認(rèn)相應(yīng)的受托代理負(fù)債。為此，民間非營(yíng)利組織需要設(shè)置兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，即“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負(fù)債”科目，分別核算民間非營(yíng)利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)與因從事受托代理業(yè)務(wù)、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。

二、捐贈(zèng)收入的核算：分為限定性捐贈(zèng)和非限定性捐贈(zèng)。

三、會(huì)費(fèi)收入的核算

一般情況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。設(shè)置"會(huì)費(fèi)收入"科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

四、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的核算：

設(shè)置科目："業(yè)務(wù)活動(dòng)成本"。

(1)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目，貨記“現(xiàn)金”“銀行存款”“存貨”“應(yīng)付賬款”等科目。

(2)會(huì)計(jì)期末，將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。

五、凈資產(chǎn)的核算

(一)凈資產(chǎn)的分類：分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

(二)限定性凈資產(chǎn)的核算：設(shè)置 "限定性凈資產(chǎn)"科目。

(三)非限定性凈資產(chǎn)的核算

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