編輯推薦：2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二十章考點(diǎn)匯總

國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。

(一)財(cái)政直接支付的程序

在財(cái)政直接支付方式下，政府單位在需要使用財(cái)政資金時(shí)，按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進(jìn)入全國銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

(二)財(cái)政授權(quán)支付的程序

在財(cái)政授權(quán)支付方式下，政府單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和政府單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、直接支付業(yè)務(wù)

在財(cái)政直接支付方式下，對(duì)財(cái)政直接支付的支出，政府單位收到“財(cái)政直接支付人

通知書”時(shí)，按照通知書中的直接支付入賬金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貨記“財(cái)政撥款收入”科目;同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。

年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目;同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。

2、授權(quán)支付業(yè)務(wù)。

在財(cái)政授權(quán)支付方式下，政府單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“零余額賬戶用款額度”科目。貸記“財(cái)政撥款收入”科目;同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。

按規(guī)定支用額度時(shí)，按照實(shí)際支用的額度，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫存物品”“固定資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”科目。

年末，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目;同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”科目。

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