問：納稅人自用應稅產(chǎn)品，在哪些情形下應當繳納資源稅?

答：資源稅法第五條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照本法規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

實踐中，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用，包括兩類情形：一類是用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配;另一類是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品或者非應稅產(chǎn)品。為了確保不重復征稅、不漏征漏管，對于用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，如鐵原礦用于繼續(xù)生產(chǎn)鐵精粉的，在移送鐵原礦時不繳納資源稅;但對于生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品的，如將鐵精粉繼續(xù)用于冶煉的，應當在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。

為此，《財政部 稅務總局關于資源稅有關問題執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第34號)明確，納稅人自用應稅產(chǎn)品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品等。

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