會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):如何開具紅字電子專票?


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開具紅字電子專票的流程主要可以分為三個(gè)步驟:
第一步是購(gòu)買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)。
根據(jù)購(gòu)買方是否已將電子專票用于申報(bào)抵扣,開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購(gòu)買方開具《信息表》。如果購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣,則由購(gòu)買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,在這種情況下,《信息表》中不需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣,則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,在這種情況下,《信息表》中需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。
第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。
銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗(yàn)通過的《信息表》后,便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
需要說明的是,對(duì)于購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的情形,因購(gòu)買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時(shí)間差,購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字電子專票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
受票方如丟失或損毀已開具的電子專票,可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息,在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)通過后,下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息,也可以向開票方重新索取原電子專票。
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