第四章 財(cái)政收入概述

第一節(jié) 財(cái)政收入的含義與分類(lèi)

一、 財(cái)政收入的含義

財(cái)政收入是指政府為履行其職能、保證財(cái)政支出需要而籌集的一切資金的總和。財(cái)政收入是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)。

財(cái)政收入是指一定量的貨幣收入，即國(guó)家占用的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。剩余價(jià)值是財(cái)政收入的主要來(lái)源，但不是唯一來(lái)源，職工個(gè)人的工作收入也將通過(guò)繳納個(gè)人所得稅的形式形成財(cái)政收入。

財(cái)政收入的意義：財(cái)政收入是政府理財(cái)?shù)闹匾h(huán)節(jié);財(cái)政收入是政府進(jìn)行公共支出的前提和條件;財(cái)政收入是政府進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控的重要手段。

財(cái)政收入有廣義和狹義之分，所謂廣義的財(cái)政收入是指各級(jí)政府所支配的全部財(cái)源，包括預(yù)算內(nèi)收入(指納入政府預(yù)算的財(cái)政收入)和預(yù)算外收入(指不納入政府預(yù)算的財(cái)政收入)。而所謂狹義的財(cái)政收入則是指政府預(yù)算收入。本章講授的是狹義的財(cái)政收入。

二、 財(cái)政收入的分類(lèi)

1、以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，將財(cái)政收入分為稅收收入和非稅收入兩類(lèi)。

(1)稅收收入。稅收是財(cái)政收入的最主要來(lái)源，也是主要的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段。目前我國(guó)稅收收入占財(cái)政收入的比重為90%以上。

按照征稅對(duì)象的不同分類(lèi)，稅收可以分為以下幾大類(lèi)：①根據(jù)流轉(zhuǎn)稅征稅的流轉(zhuǎn)稅類(lèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅;②根據(jù)所得額征稅的所得稅 類(lèi)，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅;③根據(jù)資源征稅的資源稅類(lèi)，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅;④根據(jù)財(cái)產(chǎn)征稅的財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)，包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、 契稅;⑤根據(jù)行為征稅的行為稅類(lèi)，包括印花稅、證券交易印花稅。

(2)非稅收入。政府非稅收管理的范圍主要包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入。此外，廣義的非稅收入還包括國(guó)債等債務(wù)收入。

2、以財(cái)政收入的征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)

(1)強(qiáng)制性財(cái)政收入 具體包括：稅收收入、罰沒(méi)收入、強(qiáng)制公債。

(2)非強(qiáng)制性財(cái)政收入。具體包括：國(guó)有資產(chǎn)收益、自有公債收入、規(guī)費(fèi)收入和其他收入。

3、以財(cái)政收入的來(lái)源為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)

(1)以財(cái)政收入來(lái)源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政收入分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合資經(jīng)濟(jì)收入等。

(2)以財(cái)政收入來(lái)源中的部門(mén)結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政收入分為工業(yè)部門(mén)收入、農(nóng)業(yè)部門(mén)收入、商業(yè)流通部門(mén)收入、建筑業(yè)收入等。

4、以財(cái)政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)

(1)中央稅 關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅。

(2)地方稅。 契稅、土地增值稅等

(3)中央與地方共享稅 增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、證券交易稅。