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2016年公路造價師《計價與控制》考點:基礎財務報表編制

更新時間:2015-03-30 14:45:51 來源:|0 瀏覽0收藏0
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  (一)現(xiàn)金流量表的編制

  1.現(xiàn)金流量及現(xiàn)金流量表的概念

  在商品貨幣經(jīng)濟中,任何建設項目的效益和費用都可以抽象為現(xiàn)金流量系統(tǒng)。從項目財務評價角度看,在某一時點上流出項目的資金稱為現(xiàn)金流出,記為C0;流入項目的資金稱為現(xiàn)金流入,記為 CIo現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流入為正現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流出為負現(xiàn)金流量。同一時點上的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的代數(shù)和(CI?C0)稱為凈現(xiàn)金流量,記為NCF.

  2.全部投資現(xiàn)金流量表的編制

  全部投資現(xiàn)金流量表是站在項目全部投資的角度,或者說不分投資資金來源,是在設定項目全部投資均為自有資金條件下的項目現(xiàn)金流量系統(tǒng)的表格式反映。表中計算期的年序為1,2,……,n,建設開始年作為計算期的第一年,年序為1.當項目建設期以前所發(fā)生的費用占總費用的比例不大時,為簡化計算,這部分費用可列入年序1.若需單獨列出,可在年序1以前另加一欄“建設起點”,年序填0,將建設期以前發(fā)生的現(xiàn)金流出填人該欄。

  (1)現(xiàn)金流入為產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金三項之和。

  (2)現(xiàn)金流出包含有固定資產(chǎn)投資、流動資金、經(jīng)營成本及稅金。固定資產(chǎn)投資和流動資金的數(shù)額分別取自固定資產(chǎn)投資估算表及流動資金估算表。

  (3)項目計算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對應年份的現(xiàn)金流出量,各年累計凈現(xiàn)金流量為本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。

  (4)所得稅前凈現(xiàn)金流量為上述凈現(xiàn)金流量加所得稅之和,也即在現(xiàn)金流出中不計人所得稅時的凈現(xiàn)金流量。

  3.自有資金現(xiàn)金流量表的編制

  自有資金現(xiàn)金流量表是站在項目投資主體角度考察項目的現(xiàn)金流人流出情況,其報表格式見書表p185.從項目投資主體的角度看,建設項目投資借款是現(xiàn)金流人,但又同時將借款用于項目投資則構(gòu)成同一時點、相同數(shù)額的現(xiàn)金流出,二者相抵,對凈現(xiàn)金流量的計算無影響。因此表中投資只計自有資金。另一方面,現(xiàn)金流入又是因項目全部投資所獲得,故應將借款本金的償還及利息支付計人現(xiàn)金流出。

  (1)現(xiàn)金流人各項的數(shù)據(jù)來源與全部投資現(xiàn)金流量表相同。

  (2)現(xiàn)金流出項目包括:自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成:一部分為借款還本付息計算表中本年還本額;一部分為流動資金借款本金償還,一般發(fā)生在計算期最后一年。借款利息支付數(shù)額來自總成本費用估算表中的利息支出項。現(xiàn)金流出中其他各項與全部投資現(xiàn)金流量表中相同。

  (3)項目計算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對應年份的現(xiàn)金流出量。

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