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　　第二節(jié)　會計工作管理體制

　　會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。

　　包括內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。

　　一、會計工作的行政管理

　　(一)原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理

　　1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作;

　　2.分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　【例題 ? 判斷題】 我國會計工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。(　)

　　【答案】×

　　【解析】我國會計工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　(二)具體會計行政管理職能

　　1.會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

　　2.會計市場管理

　　3.會計專業(yè)人才評價

　　4.會計監(jiān)督檢查

　　1.會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施

　　會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財政部門管理會計工作一項(xiàng)最基本的職能。

　　《會計法》規(guī)定：

　　國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。

　　國務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。

　　中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門 備案。

　　【課外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

　　【例題?判斷題】鐵道部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定鐵路行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，但須報國務(wù)院財政部門備案。(　)

　　【答案】×

　　【解析】國務(wù)院有關(guān)部門制定的會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。

　　2.會計市場管理

　　包括：準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理

　　(1)準(zhǔn)入管理，是指財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。

　　(2)運(yùn)行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

　　【注意】對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員是否 持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件,也屬于會計市場運(yùn)行管理的范疇。

　　⑶退出管理，是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計市場。

　　3.會計專業(yè)人才評價

　　(1)目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機(jī)制，包括初級、中級、高級會計人才評價機(jī)制，和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評價等。

　　(2)財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

　　財政部負(fù)責(zé)組織全國先進(jìn)會計工作者的評選表彰工作，一般每3年組織1次自上而下的全面評選，同時每年組織評選表彰10名年度全國先進(jìn)會計工作者。

　　4.會計監(jiān)督檢查

　　(1)會計信息質(zhì)量的檢查――對自我監(jiān)督的再監(jiān)督;

　　(2)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查――對社會監(jiān)督的再監(jiān)督;

　　(3)對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。

　　財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依據(jù)《注冊會計師法》對注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。

　　中國會計學(xué)會接受財政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，地方會計學(xué)會接受同級財政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

　　【注意】財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施行政處罰。

　　【例題?單選題】財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的( )。

　　A. 準(zhǔn)入管理 B. 運(yùn)行管理　C. 退出管理 D. 培訓(xùn)管理

　　【答案】B

　　【解析】會計市場管理包括會計市場準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運(yùn)行管理。

　　【例題?單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責(zé)不包括( )。

　　A.會計從業(yè)資格管理　B.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

　　C.追究違法會計人員的刑事責(zé)任　D.會計人員繼續(xù)教育管理

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不是財政部門負(fù)責(zé)。

　　【例題?判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進(jìn)行檢查。甲企業(yè)的董事長認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權(quán)對甲公司進(jìn)行檢查，該觀點(diǎn)正確。( )

　　【答案】×

　　【解析】甲企業(yè)董事長的說法不正確。中外合資經(jīng)營企業(yè)是按照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的中國法人，受到中國法律包括《會計法》的約束。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，有權(quán)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，對各單位的會計工作行使監(jiān)督權(quán)。

　　【例題?判斷題】財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師協(xié)會、會計學(xué)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。( )

　　【答案】×

　　【解析】中國會計學(xué)會接受財政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，地方會計學(xué)會接受同級財政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

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　　二、會計工作的自律管理

　　(一)中國注冊會計師協(xié)會

　　注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。

　　(二)中國會計學(xué)會

　　學(xué)會的三大特征―― 學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

　　【例題?多選題】下列關(guān)于中國會計學(xué)會的業(yè)務(wù)范圍表述正確的有( )。

　　A.組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量

　　B.組織實(shí)施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

　　C.組織開展中高級會計人員培養(yǎng)

　　D.開展會計領(lǐng)域國際學(xué)術(shù)交流與合作

　　【答案】ACD

　　【解析】中國會計學(xué)會的業(yè)務(wù)范圍是：(1)組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量，開展會計理論研究和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)科研成果的推廣和運(yùn)用;(2)總結(jié)我國會計工作和會計教育經(jīng)驗(yàn)，研究和推動會計專業(yè)的教育改革;(3)編輯出版會計刊物、專著、資料;(4)發(fā)揮學(xué)會的智力優(yōu)勢，開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開展中高級會計人員培養(yǎng)、會計培訓(xùn)和會計咨詢與服務(wù)等;(5)開展會計領(lǐng)域國際學(xué)術(shù)交流與合作;(6)發(fā)揮學(xué)會聯(lián)系政府與會員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開展有關(guān)工作;(7)其他符合學(xué)會宗旨的業(yè)務(wù)活動。

　　【例題?判斷題】小王認(rèn)為，中國注冊會計師協(xié)會與中國會計學(xué)會都是財政部領(lǐng)導(dǎo)下針對會計人員的社會組織，會計人員都可以申請加入，該觀點(diǎn)正確。( )

　　【答案】×

　　【解析】此觀點(diǎn)不正確。因?yàn)橹袊詴嫀焻f(xié)會是注冊會計師的行業(yè)組織，只有具備注冊會計師資格的人員才有加入的可能性，不是所有會計人員都能參加。

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　　三、單位會計工作管理

　　(一)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

　　1.誰是單位負(fù)責(zé)人?

　　單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

　　(1)單位法定代表人(針對法人企業(yè))：公司制企業(yè)的董事長(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，國家機(jī)關(guān)最高行政長官;

　　(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨(dú)資企業(yè)的投資人。

　　2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么?

　　(1)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的 真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。(案例分析)

　　(2)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

　　(3)單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項(xiàng)。

　　授意――暗示;指使――明示;強(qiáng)令――強(qiáng)迫。

　　【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項(xiàng)。

　　【例題?多選題】下列公司人員中，( )應(yīng)當(dāng)對本公司的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　A.某有限責(zé)任公司的董事　　B.某個人獨(dú)資企業(yè)的投資人

　　C.某有限責(zé)任公司的財務(wù)總監(jiān)　D.某合伙企業(yè)的合伙人

　　【答案】AB

　　【解析】單位負(fù)責(zé)人是本單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。并對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　【例題?多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的有(　)。

　　A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

　　B.單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

　　C.不能授意、指使、強(qiáng)令會計人員辦理違法事項(xiàng)

　　D.應(yīng)依法進(jìn)行會計核算

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，不需要事事參與;選項(xiàng)D是單位會計的工作職責(zé)。

　　(二)會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

　　財政部只對從事會計工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。

　　【本節(jié)內(nèi)容回顧】

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