(一)建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查

　　1.計稅依據的檢查

　　建筑安裝企業(yè)的應稅營業(yè)收入由工程價款和其他業(yè)務收入組成。

　　工程價款收入是通過"主營業(yè)務收入-工程結算收入"科目計算的。

　　工程結算收入除工程價款外，還包括工程索賠收入、臨時設施費、冬雨季施工費、夜間施工附加費、勞動保護費、施工機構調遷費

　　其他業(yè)務收入包括：勞務收入、產品銷售收入、機械作業(yè)收入、材料銷售收入、無形資產轉讓收入、固定資產出租收入、多種經營收入。

　　2.營業(yè)收入實現時間的檢查

　　施工企業(yè)會計制度規(guī)定，工程價款收入應于其實現時及時入賬。工程價款的結算方式不同，收入確認的時間也不同。

　　3.分包或轉包業(yè)務扣繳稅款的檢查

　　施工企業(yè)實行分包或者轉包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。分包或者轉包工程應納營業(yè)稅額以總承包人為法定扣繳義務人。

　　(二)對房地產開發(fā)企業(yè)的檢查

　　1.計稅依據的檢查

　　房地產企業(yè)的應稅營業(yè)收入由經營收入和其他業(yè)務收入組成。審查時，要注意"經營收入"科目設置的明細賬，是否按其所屬稅率申報納稅。

　　2.營業(yè)收入實現時間的檢查

　　(1)轉讓、銷售土地和商品房，應在土地和商品房已經移交，已將發(fā)票結算賬單提交買主時，作為銷售實現。

　　(2)代建的房屋和工程，應在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結算單提交委托單位時，作為銷售實現。

　　(3)對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時間分次轉入收入。

　　(4)出租開發(fā)產品，應在出租合同規(guī)定日期收入租金后作為收入實現;合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應視為經營收入的實現。

　　(5)采取預收款銷售商品房的，應以收到預收款的當天作為銷售收入的實現時間。

　　(三)對旅游、飲食服務企業(yè)的檢查

　　1.計稅依據的檢查不同類型的企業(yè)，營業(yè)收入的內容也不盡相同。

　　2.營業(yè)收入實現時間的檢查

　　(四)轉讓無形資產及銷售不動產業(yè)務的檢查

　　1.轉讓無形資產

　　無形資產的轉讓包括使用權和所有權的轉讓，均需依5%的稅率計算營業(yè)稅。注意：若發(fā)生所有權轉讓，需要注銷無形資產的賬面價值。

　　(1) 轉讓無形資產使用權時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅(轉讓收入的5%來計算)

　　應交稅費-應交城市維護建設稅

　　應交稅費-應交教育費附加

　　其他業(yè)務收入(轉讓無形資產使用權的收入應記入“其他業(yè)務收入”)

　　(2)轉讓無形資產所有權：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　無形資產減值準備

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 (轉讓收入的5%來計算)

　　應交稅費-應交城市維護建設稅

　　應交稅費-應交教育費附加

　　無形資產

　　營業(yè)外收入(轉讓無形資產所有權的收入應記入“營業(yè)外收入”)

　　2.銷售不動產的檢查

　　除房地產企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動產通過"固定資產清理"賬戶核算。

　　檢查時應注意以下問題：

　　(1)將納稅人的納稅申報表與"固定資產清理"賬相核對，看納稅人出售建筑物等不動產的收入是否申報納稅，其計稅依據應為出售時獲得的價款，而不是從所獲價款中扣除清理費等以后的凈收益。

　　(2)將"固定資產清理"賬與有關記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產銷售額的現象。

　　(3)將"固定資產"、"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"等賬戶與有關記賬憑證、原始憑證相對照，看有無將出售不動產的營業(yè)額未通過"固定資產清理"賬戶，而直接列作了營業(yè)外收支的現象。

　　【例9-15】在對某工業(yè)企業(yè)進行納稅檢查時，發(fā)現該企業(yè)當期出售房屋一幢，并連同房屋所在范圍的土地使用權轉讓，取得全部收入350000元，發(fā)生公證費、手續(xù)費、印花稅等50000元，該項固定資產原值2000000元，已提折舊1100000元，企業(yè)會計處理如下：

　　(1)取得收入時

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　350000

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　350000

　　(2)支付費用時

　　借：固定資產清理　　　　　　　　 50000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　(3)轉銷固定資產時

　　借：固定資產清理　　　　　　　　900000

　　累計折舊　　　　　　　　　 1100000

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　2000000

　　(4)結轉凈損失

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　950000

　　貸：固定資產清理――處置非流動資產損失　950000

　　【分析】 正確的會計處理是：

　　1.取得收入時：借：銀行存款 350000

　　貸：固定資產清理 350000

　　2.支付清理費用：借：固定資產清理 50000

　　貸：銀行存款 50000

　　3.轉銷固定資產：借：固定資產清理 900000

　　累計折舊 1100000

　　貸：固定資產 2000000

　　4.計算營業(yè)稅及城建稅、教育費附加：

　　借：固定資產清理 19250

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 17500

　　-應交城建稅 1225 (以營業(yè)稅為計稅依據)

　　-應交教育費附加 525 (以營業(yè)稅為計稅依據)

　　固定資產清理凈損益=350000-(50000+900000+19250)=-619250，屬于清理凈損失。

　　借：營業(yè)外支出 619250

　　貸：固定資產清理 619250

　　企業(yè)原記錄的清理凈損失=950000元

　　應調減的清理凈損失=950000-619250=330750元

　　企業(yè)原來的會計處理錯誤之處是將清理收入計入“其他應付款”;沒有計算營業(yè)稅、城建稅和教育費附加;多轉了清理凈損失。所以應予以糾正。賬務調整如下：

　　調整收入：借：其他應付款 350000

　　貸：固定資產清理 350000

　　補提稅金：借：固定資產清理 19250

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 17500

　　-應交城建稅 1225

　　-應交教育費附加 525

　　調整利潤額：借：固定資產清理 330750

　　貸：營業(yè)外收入 330750