業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(掌握)

　　一、了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　二、抽查部分采購業(yè)務(wù)

　　1.根據(jù)重要性原則選取

　　2.檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括：

　　(1)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號。

　　(2)核對采購合同上確定的價格、付款日期與財(cái)會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致。(3)檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。

　　(4)抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單，付款憑單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號，驗(yàn)證驗(yàn)收環(huán)節(jié)的有效性和計(jì)算的正確性。

　　(5)核對采購合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致。

　　(6)檢查購入材料計(jì)價正確與否，被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制核算時，復(fù)核計(jì)價正確性。

　　三、付款環(huán)節(jié)的測試

　　(1)了解應(yīng)付款項(xiàng)記錄、付款業(yè)務(wù)是否分開，了解有關(guān)憑證的傳遞過程;應(yīng)付款項(xiàng)總賬與明細(xì)賬是否由不同人員記錄;應(yīng)付款項(xiàng)記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開。

　　(2)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個項(xiàng)目與賣方發(fā)票是否一致。

　　(3)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。

　?、儆^察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立，職責(zé)分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負(fù)責(zé)的情況。

　　②抽查部分作廢的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號保存。

　?、哿私鈶?yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對，并且和債權(quán)人提供的有關(guān)記錄相調(diào)節(jié)。

　　四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評

　　1.固定資產(chǎn)新增需要審批，需要可行性研究

　　2.報(bào)廢需要審批

　　3.驗(yàn)收需要有驗(yàn)收報(bào)告，還要保證和財(cái)務(wù)、倉儲部門的獨(dú)立。

　　【例題4-多】(2007)審計(jì)人員對與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )

　　A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費(fèi)，查明有無異常變動

　　E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

　　【答案】ABC

　　【例題5-多】(2008)為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測試程序有( )

　　A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)

　　B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號

　　C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管部門

　　【答案】ABE

　　【例題6-綜】(2009)2009年4月，某審計(jì)組對乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　資料1：審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商;

　　(2)各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單;

　　(3)由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對;

　　(4)指定會計(jì)人員定期核對采購日記賬和總賬。

　　問題：“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有( )

　　A.大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

　　B.各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

　　C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對

　　D.指定會計(jì)人員定期核對采購日記賬和總賬

　　【答案】CD

　　【例題7-綜】(2008)問題：下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試程序的有( )

　　A.檢查固定資產(chǎn)管理、使用部門是否設(shè)置明細(xì)賬和卡片

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，驗(yàn)證驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

　　C.索取固定資產(chǎn)出售調(diào)出計(jì)劃，審查審批手續(xù)是否齊全

　　D.編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，并與總分類賬及報(bào)表核對

　　【答案】ABC

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