2012年會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果(1)
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2012年會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果(1)
一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理意見(jiàn)
2、積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清查往來(lái)款項(xiàng)
3、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)
4、及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符
二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟。
(一)、審批之前的處理：
1.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符。
盤盈：實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)額大于賬面數(shù)額
盤虧：實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)額小于賬面數(shù)額
不管盤盈盤虧，均需要根據(jù)實(shí)際數(shù)來(lái)調(diào)整賬面數(shù)
為了反映財(cái)產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，該科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的待處理的損溢
(1)審批前財(cái)產(chǎn)盤盈的處理
?、賻?kù)存現(xiàn)金、原材料或庫(kù)存商品盤盈：
借：原材料
庫(kù)存商品
庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
②固定資產(chǎn)盤盈：(盤盈固定資產(chǎn)按照評(píng)估價(jià)值入賬)
借：固定資產(chǎn)
貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢
(2)審批前財(cái)產(chǎn)盤虧
?、賻?kù)存現(xiàn)金或庫(kù)存商品盤虧
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存現(xiàn)金(或庫(kù)存商品)
?、谠牧?/P>
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
③固定資產(chǎn)盤虧
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
2.在做好賬簿調(diào)整工作后，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報(bào)送股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
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