第一節(jié)　本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　1.制訂和批準生產(chǎn)計劃

　　由計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預(yù)測等制訂生產(chǎn)計劃，交由被授權(quán)人員審批。決定授權(quán)生產(chǎn)后，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，安排生產(chǎn)單位生產(chǎn)或執(zhí)行。編制材料需求報告，列出所需要的材料、零部件及其庫存情況。

　　2.申請和發(fā)出材料

　　生產(chǎn)單位根據(jù)生產(chǎn)通知單，填寫領(lǐng)料單，由部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門領(lǐng)料。在手工系統(tǒng)中，領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單位保存一聯(lián)，財會部門進行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。

　　3.生產(chǎn)加工產(chǎn)品

　　完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完工產(chǎn)品交生產(chǎn)單位清點并交驗收員檢驗合格后入庫，或?qū)a(chǎn)品交下一工序繼續(xù)加工。

　　4.存貨成本核算

　　隨著生產(chǎn)的進行，成本會計人員要匯集生產(chǎn)過程的各種憑證，逐步登記、匯總材料費、人工費和制造費用，對產(chǎn)品成本進行核算。

　　5.存貨管理

　　倉庫要及時通知財會部門入庫情況，財會部門進行相應(yīng)記錄。

　　6.產(chǎn)成品銷售出庫

　　銷售部門接到客戶訂單，商定品種規(guī)格、數(shù)量質(zhì)量、價格、交貨期、結(jié)算方式后，報主管人員批準，再簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品。依據(jù)經(jīng)批準的發(fā)運通知單編制出庫單，并根據(jù)出庫單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤存記錄。出庫單至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫;一聯(lián)發(fā)運部門留存;一聯(lián)送交顧客;一聯(lián)作為給顧客開具發(fā)票的依據(jù)。

　　7.存貨的報廢核銷

　　經(jīng)部門主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門、技術(shù)部門組成的“資產(chǎn)報廢審核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權(quán)人批準。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　1.生產(chǎn)通知單

　　2.領(lǐng)料、發(fā)料憑證

　　3.產(chǎn)量和工時記錄

　　4.工薪匯總表及工薪費用分配表

　　5.材料費用分配表

　　6.制造費用分配匯總表

　　7.成本計算單

　　8.存貨明細賬

　　9.存貨盤點報告表

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.職責分工(有哪些分工，作用是怎么)

　　(1) 采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料;

　　(2) 存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜;

　　(3) 生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理;

　　(4)產(chǎn)成品 生產(chǎn)與檢驗相互獨立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出;

　　(5)存貨的 保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失;

　　(6)存貨 盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。

　　2.信息傳遞程序控制

　　(1)授權(quán)程序。

　　企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)，各項業(yè)務(wù)要經(jīng)過嚴格的批準手續(xù)方可辦理。

　　(2)成本控制。(特有)

　　包括制訂成本計劃、費用預(yù)算或控制目標、嚴格審核原始憑證、設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算、選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本、進行生產(chǎn)與存貨成本分析、建立成本和費用的歸口分級管理控制制度等。

　　(3)永續(xù)盤存記錄。(特有)

　　永續(xù)盤存記錄由財會部門而不是倉儲部門負責，以使管物與管賬兩個不相容職責分離。

　　3.實物控制

　　主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨，定期盤點、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴格分工等。

　　【例題?單選題】(2010)在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

　　A.審核領(lǐng)料憑證

　　B.控制廠部辦公經(jīng)費開支

　　C.制訂成本計劃

　　D.編制成本預(yù)算

　　『正確答案』B

　　【例題?案例分析題】(2010)資料3. 2009年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

　　“資料3”所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分離

　　B.資產(chǎn)保管與賬實核對相分離

　　C.各種會計責任之間相分離

　　D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分離

　　『正確答案』D

　　【例題?多選題】(2008)下列職責中，應(yīng)當相互分離的職責有：

　　A.原材料的采購與保管

　　B.原材料的保管與盤點

　　C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收

　　D.生產(chǎn)計劃的制定與審批

　　E.原材料的保管與發(fā)出

　　『正確答案』ABCD

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