會計證《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考點：稅務登記

更新時間：2012-10-22 09:44:14 來源：|0

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　　稅務登記又稱納稅登記：是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。

　　《稅務登記管理辦法》規(guī)定：凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。

　　扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

　　稅務登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。

　　(一)開業(yè)登記(先工商后稅務)

　　開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。

　　1、開業(yè)登記的對象

　　開業(yè)登記的納稅人分以下兩類：

　　(1)領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位

　　(2)其他納稅人。根據(jù)有關規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。(注意多選題)

　　即使減免稅的也得辦理稅務登記

　　2. 開業(yè)登記的時間和地點：均為30日

　?、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。

　?、谏鲜鰲l款之外的其他納稅人，除國家機關、個人外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關證件向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。

　　以下幾種情況應當比照開業(yè)登記辦理

　　(1)扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

　　(2)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記

　　(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣市臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

　　3. 開業(yè)登記的內(nèi)容

　　(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件

　　(2)住所、經(jīng)營地點

　　(3)登記注冊類型及所屬主管單位

　　(4)核算方式

　　(5)行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式

　　(6)注冊資金、投資總額、開戶銀行及賬號

　　(7)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼

　　(8)財務負責人、辦稅人員

　　(9)其他有關事項

　　企業(yè)在外地的分支結(jié)構或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應當?shù)怯浛倷C構名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務范圍、財務負責人。

　　4.開業(yè)登記程序

　　(1)稅務登記的申請。

　　(2)納稅人辦理稅務登記時應提供的證件、資料

　?、贍I業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準職業(yè)登記表復印件;

　?、谟嘘P機關、部門批準設立的文件;

　?、塾嘘P合同、章程、協(xié)議書;

　?、芊ǘù砣撕投聲蓡T名單。

　　⑤法定代表人或負責人或業(yè)主居民身份證、護照或者其他合法證件

　　⑥組織機構統(tǒng)一代碼證書

　?、咦∷蚪?jīng)營場所證明

　?、辔写韰f(xié)議書復印件

　　⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應包括需要提供的相應證明、資料，稅務機關需要的其他資料、證件

　　企業(yè)在外地的分支機構或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，在辦理稅務登記時，還應當提供由總機構所在地稅務機關出具的在外地設立分支機構的證明。

　　(3)稅務登記表的種類

　　內(nèi)資企業(yè)稅務登記表

　　分支機構稅務登記表

　　個體經(jīng)營稅務登記表

　　其他單位稅務登記表

　　涉外企業(yè)稅務登記表

　　(4)稅務登記表的受理、審核

　　1、受理

　　2、審核：應當在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;

　　對不符合規(guī)定的不予登記，也應在30日內(nèi)答復。

　　(5)稅務登記證的核發(fā)----30日內(nèi)發(fā)放稅務登記證件。

　　(二)變更登記

　　變更登記：是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。

　　1、變更稅務登記的范圍及時間要求。

　　(1)適用范圍

　　發(fā)生下列情形應當辦理變更稅務登記：

　　發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金、改變隸屬關系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權權屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的。

　　(2)時間要求

　　應當自辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)。

　　2.變更稅務登記的程序、方法

　　(1)申請

　　(2)提供相關證件、資料

　　(3)稅務登記變更表的內(nèi)容

　　(4)受理

　　(5)審核

　　(6)發(fā)證

　　(三)停業(yè)、復業(yè)登記：只適用于個體工商戶

　　停業(yè)、復業(yè)登記是納稅人暫停和恢復生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記。

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)確定實行定期定額征收方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　?、偶{稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

　　(2)復業(yè)登記

　　納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。

　　(3)延長停業(yè)登記

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

　　(四)注銷登記

　　注銷稅務登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。

　　1、注銷稅務登記的適用范圍及時間要求

　　適用范圍：解散、因改組、分級、合并等原因而被撤銷，破產(chǎn)，改變原主管稅務機關的，吊銷營業(yè)執(zhí)照等

　　時間要求：一般都是15日，除非遷址

　?、偌{稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

　　②按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　③從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　?、芗{稅人被工商機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　2、注銷稅務登記的程序方法

　　領取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》―提供有關證件、資料―受理―核實

　　(五)外出經(jīng)營報驗登記

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當向所在地稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》實行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　　納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申請表》，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

　　(六)納稅人稅種登記

　　稅務機關根據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫的項目，自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記。

　　(七)扣繳義務人扣繳稅款登記

　　已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不單獨發(fā)放扣繳稅款登記證件;

　　對于沒有辦理稅務登記的扣繳義務人，也應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證件。

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