稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費＝700×5‰＝3.5萬元 【注：企業(yè)所得稅法關(guān)于業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！?調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-3.5=8.5萬元 稅前可扣除利息支出＝200×5%＝10萬元 調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-10=20萬元 應(yīng)納稅所得額=（700＋0.8）-417-2.3-50-160+8.5-32+20＝68萬元 應(yīng)納稅額=68×25%=17萬元