2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)資料:第四章第八節(jié)


第八節(jié) 娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
本節(jié)考點(diǎn):
稅目與稅率
納稅人
計(jì)稅依據(jù)
本節(jié)具體內(nèi)容:
一、稅目與稅率
1、 稅目
娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。具體稅目:
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)(桌)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。
【注】
對(duì)中國境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的娛樂業(yè)勞務(wù),不征收營業(yè)稅。
2、稅率
【注】自2009年1月1日起,娛樂業(yè)適用5%--20%的稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
二、納稅人
三、計(jì)稅依據(jù)
娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用,包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
四、申報(bào)與繳納
會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得所取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
【例題1--- 單選 】某保齡球館2011年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:保齡球票價(jià)收入860000元,銷售香煙取得收入8500元,銷售飲料取得收入12000元,銷售毛巾等日用品取得收入3200元,把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料,本月取得租金為6000元;本月支付場租費(fèi)200000元,工作人員工資34000元,設(shè)備維修費(fèi)4800元,其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。(當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為5%)
A.172000 B.172300 C.44485 D.177040
【答案】C
【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用,包括門票收入、煙酒和飲料等銷售收入;納稅人出租辦公室收入,因與娛樂業(yè)分別核算,按租賃業(yè)計(jì)算營業(yè)稅。
應(yīng)納營業(yè)稅額=(860000+8500+12000+3200)×5%+6000×5%=44485(元)
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