四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選.本題不得分;少

　　選。所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(一)位于市區(qū)的某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　(題中的收入均為零售收入)：

　　1.食品商場(chǎng)銷(xiāo)售方便面取得銷(xiāo)售收入3.51萬(wàn)元，銷(xiāo)售糧食取得銷(xiāo)售收入2.825萬(wàn)元，銷(xiāo)售自制餃子皮、切面等糧食復(fù)制品取得銷(xiāo)售收入5.085萬(wàn)元，銷(xiāo)售各類(lèi)蔬菜取得銷(xiāo)售收入4.52萬(wàn)元，銷(xiāo)售其他罐頭食品取得銷(xiāo)售收入70.2萬(wàn)元。

　　2、珠寶首飾商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入共計(jì)353.69萬(wàn)元，具體收入情況如下：銷(xiāo)售純金、銀首飾收入165.6萬(wàn)元，其中包括金銀首飾與其他產(chǎn)品組成的禮品盒收入26.5萬(wàn)元：銷(xiāo)售金基、銀基合金的鑲嵌首飾取得收入107.17萬(wàn)元;銷(xiāo)售鍍金(銀)首飾取得收入58萬(wàn)元，銷(xiāo)售包金(銀)首飾取得收入5.37萬(wàn)元;銷(xiāo)售鉑金首飾取得收入9.36萬(wàn)元;銷(xiāo)售珍珠首飾取得收入8.19萬(wàn)元。另將從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的成本為4萬(wàn)元的金銀鑲嵌首飾(無(wú)同類(lèi)金銀鑲嵌首飾的市場(chǎng)售價(jià))發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額).

　　3、家電商場(chǎng)以分期收款方式批發(fā)銷(xiāo)售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元.約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)6月15日收回，商場(chǎng)本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開(kāi)具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;銷(xiāo)售微渡爐350臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)585元;銷(xiāo)售其他電器取得銷(xiāo)售收入58 .5萬(wàn)元。

　　4、銷(xiāo)售其他商品取得零售收入468萬(wàn)元。

　　5、商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷(xiāo)(符合稅法規(guī)定條件)小家電，按本月代銷(xiāo)零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)l. 8萬(wàn)元。

　　6、因質(zhì)量問(wèn)題，上月銷(xiāo)售的兩臺(tái)空調(diào)被顧客退貨，商場(chǎng)按原零售價(jià)2457元/臺(tái)給予退款后向廠(chǎng)家退貨(退貨手續(xù)符合規(guī)定).該空調(diào)不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格1800元/臺(tái)。

　　7、本月分期付款購(gòu)進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價(jià)款360萬(wàn)元，貨款分三個(gè)月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場(chǎng)資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按合同規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，另支付違約金2萬(wàn)元。

　　8、從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，到岸價(jià)格為65萬(wàn)美元，其中境外運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.13萬(wàn)美元。繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)0 .3萬(wàn)元.取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。

　　9、購(gòu)進(jìn)日用品取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額60萬(wàn)元、增值稅稅額10 .2萬(wàn)元。

　　10、出租柜臺(tái)取得收入34萬(wàn)元，其中包括代有關(guān)部門(mén)收取的水電費(fèi)、治安費(fèi)等5萬(wàn)元。

　　11、分別核算的飲食服務(wù)部取得營(yíng)業(yè)收入56.2萬(wàn)元.該飲食服務(wù)部本月購(gòu)進(jìn)各種物品支付價(jià)款20萬(wàn)元。

　　12、分別核算的影樓營(yíng)業(yè)收入9.2萬(wàn)元，其中包括像冊(cè)、像框等銷(xiāo)售收入l .3萬(wàn)元。

　　13、月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上年購(gòu)進(jìn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無(wú)法銷(xiāo)售，按賬面成本25萬(wàn)元計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;因市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)，VCD光盤(pán)賬面價(jià)值減少了8.4萬(wàn)元。

　　14、本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證

　　根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題(外匯牌價(jià)按l美元=8.2元人民幣計(jì)算.化妝品關(guān)稅稅率

　　20%)：

　　79.該商場(chǎng)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅稅額( )萬(wàn)元。

　　A.28.5 B.43.3l

　　C.43.16 D.21.7

　　答案：A

　　解析：第1筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　=(2.825+5.085+4.52)÷1.13×13%+(3.51+70.2)÷1.17×17%

　　=1.43+10.71

　　=12.14萬(wàn)元

　　第2筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=353.69÷1.17×17%=51.39萬(wàn)元

　　第2筆業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)的金銀首飾獎(jiǎng)勵(lì)給職工轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=4×17%=0.68

　　第3筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=300×17%+(0.0585×350+58.5)÷1.17×17%=62.475(注意是全額開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票)

　　第4筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=468÷1.17×17%=68

　　第5筆業(yè)務(wù)代銷(xiāo)商品銷(xiāo)項(xiàng)稅=1.8÷3%÷1.17×17%=8.72

　　第6筆業(yè)務(wù)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅=2457÷1.17×17%×2÷10000=0.0714

　　第6筆業(yè)務(wù)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅=1800×17%×2÷10000=0.0612

　　第7筆業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=80×17%=13.6

　　第8筆業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=65×8.2×(1+20%)/(1-30%)×17%+0.3×7%=155.35

　　第9筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2

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　　第13筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=25×17%=4.25

　　本月銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額

　　=12.14+51.39+8.72+62.475+68-0.0714-(155.35+13.6+10.2-0.0612-4.25-0.68)

　　=202.6536-174.1588

　　=28.5

　　80.該商場(chǎng)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額( )萬(wàn)元。

　　A.15 B.12.06

　　C.11.66 D.12.28

　　答案：D

　　解析：

　　第2筆業(yè)務(wù)：

　　銷(xiāo)售金銀首飾等應(yīng)納消費(fèi)稅=(165.6+107.17+9.36)÷1.17×5%

　　=12.07萬(wàn)元

　　購(gòu)進(jìn)的金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅,

　　用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅=4×(1+6%)/(1-5%)×5%=0.223萬(wàn)元

　　國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=12.07+0.223=12.29萬(wàn)元

　　81.該商場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。

　　A.4.90 B.4.97

　　C.5.06 D.5.22

　　答案：C

　　解析：第5筆業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1.8×5%=0.09

　　第10筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=34×5%=1.7

　　第11筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=56.2×5%=2.81

　　第12筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=9.2×5%=0.46

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=0.09+1.7+2.81+0.46=5.06

　　82.該商場(chǎng)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。

　　A.4.16 B4.58

　　C.5.99 D3.90

　　答案：B

　　解析：城建稅和教育費(fèi)附加=(28.5+12.28+5.06)×(7%+3%)=4.584

　　83.對(duì)下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的有( )。

　　A.將外購(gòu)成本為4萬(wàn)元的金銀鑲嵌首飾獎(jiǎng)勵(lì)給先進(jìn)工作者不繳納消費(fèi)稅，但要

　　將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　B.該商場(chǎng)銷(xiāo)售各種首飾均應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　C.第10項(xiàng)業(yè)務(wù)中代有關(guān)部門(mén)收取的5萬(wàn)元費(fèi)用不得從營(yíng)業(yè)額中扣除

　　D.第12項(xiàng)業(yè)務(wù)中像冊(cè)、像框等銷(xiāo)售收入應(yīng)計(jì)算增值稅

　　答案：ABD

　　解析：購(gòu)進(jìn)的金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅, 用于獎(jiǎng)勵(lì)職工應(yīng)視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。所以A錯(cuò)誤

　　商場(chǎng)銷(xiāo)售的鍍金、包金、珍珠等首飾不繳納消費(fèi)稅，所以B錯(cuò)誤

　　影樓銷(xiāo)售像冊(cè)、像框等屬于混合銷(xiāo)售行為，由于是營(yíng)業(yè)稅納稅主體，因此應(yīng)將銷(xiāo)售像冊(cè)、像框銷(xiāo)售收入并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，所以D錯(cuò)誤。

　　84.對(duì)第13項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.上年購(gòu)進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，不影響增值稅的計(jì)算

　　B.上年購(gòu)進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出

　　C.因市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)，VCD 賬面價(jià)值減少了8.4萬(wàn)元，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出

　　D.因市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)，VCD 盤(pán)賬面價(jià)值減少了8.4萬(wàn)元，不屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出

　　答案：BD

　　解析：發(fā)生非常損失的購(gòu)進(jìn)物資，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出。所以A錯(cuò)誤，B正確;市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)，不屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅不應(yīng)轉(zhuǎn)出。所以C錯(cuò)誤、D正確。

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