11、某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，共支付買(mǎi)價(jià)175000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用100000元、保險(xiǎn)費(fèi)用50000元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金為( )元

　　A 375000 B 377000 C 210000 D 312000

　　答案：B

　　解析：

　　(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=175000+100000+50000=325000(元)

　　進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=325000×20%=65000(元)

　　(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：

　?、俣~消費(fèi)稅=200×150=30000(元)

　?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

　　=(325000+65000+30000)÷(1-30%)÷(200箱×250條)

　　= 12(元)

　　每條價(jià)格小于50元，所以適用30%的消費(fèi)稅稅率。

　　從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×30%

　　=180000(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=180000+30000=210000(元)

　　(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×17%=102000(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=65000+210000+102000=377000(元)

　　12.某企業(yè)為期貨交易所的會(huì)員單位，2008年10月從期貨交易所購(gòu)買(mǎi)一批貨物，交

　　割時(shí)由期貨交易所開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則這筆業(yè)務(wù)的納稅人是( )。

　　A.供貨的會(huì)員單位 B.期貨交易所

　　C.進(jìn)貨的會(huì)員單位 D.擔(dān)保人

　　答案：B

　　解析：交割時(shí)由期貨交易所開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，納稅人是期貨交易所

　　交割時(shí)由供貨的會(huì)員單位直接開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，納稅人是供貨會(huì)員單位

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　　13.某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年在A國(guó)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入560萬(wàn)元;在境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入340萬(wàn)元;在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房若干棟，工程總成本3880萬(wàn)元;銷(xiāo)售其自建商品房的60%，取得銷(xiāo)售收人3600萬(wàn)元;另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價(jià)款;該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費(fèi)178萬(wàn)元，其中，代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)98萬(wàn)元。成本利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。

　　A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2

　　答案：D

　　解析：境外勞務(wù)收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入340萬(wàn)元，此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=340×3%=10.2萬(wàn)元

　　自建自售商品房以及將商品房抵債(視同銷(xiāo)售)均應(yīng)征兩道稅：

　　按“建筑業(yè)”應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅額

　　=【3880×(60%+15%)×(1+10%)】/(1-3%)×3%

　　=99萬(wàn)元

　　按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅額

　　=(3600+3600/0.6×15%)×5%

　　=225萬(wàn)元

　　扣除代業(yè)主支付相關(guān)費(fèi)用之后的物業(yè)費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”征稅，其應(yīng)納稅額=(178-98)×5%=4萬(wàn)元。

　　該企業(yè)合計(jì)納稅額=10.2+99+225+4=338.2萬(wàn)元

　　14.按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退(免)稅環(huán)節(jié)和方法是(　　　)。

　　A.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法

　　B.對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法

　　C.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免、抵、退”方法

　　D.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法

　　答案：C

　　解析：代理出口貨物一律在委托方退免稅，自2002年1月1日對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物全面實(shí)行免抵退稅。

　　15.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2008年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。

　　A.4940.17 B.5270

　　C.7264.96 D.7594.79

　　答案：B

　　解析：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納增值稅額=【(1700×20+2270)/(1+17%)】×17%=5270元

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