參考答案

　　一、單項選擇題

　　1. 【答案】A

　　【解析】本題是一個已知終值求年金的問題，也就是償債基金的計算問題，即：每年年末的存款額=500×償債基金系數(shù)=500×1/(F/A,6%,5)=500×1/5.6371=88.7(萬元)。

　　2.【答案】C

　　【解析】期望投資報酬率=無風險報酬率+風險報酬率， 15%=8%+風險報酬率，風險報酬率=7%

　　3. 【答案】B

　　【解析】流動比率下降，可見流動資產減少;而速動比率提高，可見速動資產增加，流動資產與速動資產的反向變化，說明存貨在減少。

　　4. 【答案】B

　　【解析】因為產權比率=負債總額/所有者權益總額=3/4，即資產負債率=3/7，權益乘數(shù)=1/(1-資產負債率)=1/(1-3/7)=7/4

　　5. 【答案】 B

　　【解析】2005年邊際貢獻=600×(1+20%)=720(萬元)

　　2005年實現(xiàn)利潤=720-150=570(萬元)

　　6. 【答案】A

　　【解析】單位邊際貢獻=22-18=4(元)，實現(xiàn)目標利潤的銷售量=(固定成本+目標利潤)/單位邊際貢獻=(600+1000)/4=400

　　7. 【答案】D

　　【解析】在個別資本成本的計算中，留存收益成本的計算與普通股基本相同，但不用考慮籌資費用。

　　8. 【答案】 B

　　【解析】根據(jù)股利固定增長的普通股成本計算公式：本題中普通股資金成本=0.5×(1+6%)/[10×(1-5%)]×100%+6%=11.58%。

　　9. 【答案】B

　　【解析】由于折舊和攤銷都屬于非付現(xiàn)費用，所以在不考慮所得稅時，它們都不影響經營期凈現(xiàn)金流量;基于全投資假設，企業(yè)的全部資金均視為自有資金，利息的支出不作為現(xiàn)金流出，所以在不考慮所得稅的情況下，利息支出也不影響經營期凈現(xiàn)金流量。所以本題答案選擇B。

　　10. 【答案】 D

　　【解析】由于該項目投產后每年的現(xiàn)金凈流量相等且生產經營期的現(xiàn)金凈流量之和(10×50=500)大于原始總投資，所以可以使用簡化公式計算，即不包括建設期的投資回收期=300/50=6(年)，所以包括建設期的投資回收期=1+6=7(年)。

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　　11. C

　　【解析】企業(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。所以A公司該投資性房地產在2007年12月31日的賬面價值為2000萬元。

　　12. D

　　【解析】甲商品可變現(xiàn)凈值=甲商品預計售價200―預計銷售費用10=190(萬元)，甲商品的成本為240萬元，故甲商品應計提存貨跌價準備50萬元(240―190);

　　乙商品可變現(xiàn)凈值=乙商品預計售價300―預計銷售費用15=285(萬元)，乙商品的成本為320萬元，故乙商品應計提存貨跌價準備35萬元(320―285);

　　甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額=50+35=85(萬元)。

　　13. B

　　【解析】按照新規(guī)定，發(fā)生的維修費應該費用化，計入到管理費用中。

　　14.A

　　【解析】按照規(guī)定，研究支出應該費用化;開發(fā)支出在符合條件時應資本化，故計入無形資產的成本為700萬元。

　　15.A

　　【解析】采用公允價值計量模式下，應將投資性房地產公允價值變動損益200萬元(8200-8000)計入利潤表;將2007年租金250萬元(500÷2)計入投資收益，不計提折舊。因此，由于該項業(yè)務增加的利潤總額=200+250=450萬元。

　　16.C

　　【解析】已出租的土地使用權屬于投資性房地產;持有待售的建筑物屬于固定資產;應收賬款屬于金融資產。

　　17.D

　　【解析】 甲公司與乙公司屬于同一企業(yè)集團，該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司長期股權投資初始投資成本=6000×70%=4200萬元。

　　18.C

　　【解析】勞務完成程度=160/350=45.71%，按正常情況可確認收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。

　　19.D

　　【解析】甲公司購入的股票屬于交易性金融資產，該交易性金融資產在2007年末的公允價值為650萬元，應該反映在資產負債表中(交易費用應計入當期損益)。

　　20.B

　　【解析】應計提折舊額指應當計提折舊的固定資產原價扣除共預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。?

　　2001年～2004年每年應計提折舊額= (原價-凈殘值)÷使用年限=(1230-30)÷10=120(萬元)

　　2004年12月31日固定資產計提減值準備前的賬面價值=1230-120×4=750(萬元)。?

　　2004年12月31日應計提固定資產減值準備190萬元，計提減值準備后的固定資產的賬面價值為560萬元。2005年應計提的折舊額=(560-20)÷5=108(萬元)。?

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　　21.D

　　【解析】只有所得稅核算由應付稅款法改為資產負債表債務法屬于會計政策變更，應進行追溯調整。

　　22.A

　　【解析】如果補價金額占交易總額的比例不大于25%，屬于非貨幣性資產交換。

　　選項A補價金額占交易總額的比例=80/(80+260)=24.53%(非貨幣性資產交換)

　　選項B補價金額占交易總額的比例=80/280=28.57%(貨幣性交易)

　　選項C補價金額占交易總額的比例=140/(140+320)=30.43%(貨幣性交易)

　　選項D，準備持有至到期的長期債券投資，屬于貨幣性資產，以貨幣性資產換入設備屬于貨幣性交易。

　　23.B

　　【解析】支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=管理費用2200-管理人員工資950-存貨盤虧損失25-計提固定資產折舊420-無形資產攤銷350=455(萬元)。

　　24.B

　　【解析】可供出售金融資產發(fā)生的公允價值增值計入資本公積;債務重組利得計入營業(yè)外收入;出租無形資產收入計入其他業(yè)務收入;長期投資分回的現(xiàn)金股利計入投資收益。

　　25.C

　　【解析】專門借款利息資本化金額為資本化期間發(fā)生的利息減去利息收入，故利息資本化金額=1000×5%+500×6%÷2=50+15=65萬元。

　　26.【答案】A

　　【解析】應收帳款入帳金額為10000*(1-20%)*(1+17%)+200=9560元

　　27.【答案】B

　　【解析】錢江公司2002年上半年折價攤銷= 91889×4%-100000×3% =675.56元、下半年攤銷=(91889+675.56)×4%-100000×3%=702.58元，錢江公司2002年12月31日甲公司債券的賬面價值=100000-(8111- 675.56-702.58)=93267.14元。

　　28.【答案】 D

　　【解析】 差異率=[2+(-10)]/(300+700)=-0.8%

　　(300+700-800)*(1-0.8%)=198.4

　　29.【答案】 B

　　【解析】(72+200-200×80%)×(50+120)÷(72+200)×100%=70

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　　30.【答案】A

　　31.【答案】B

　　32.【答案】D

　　【解析】80+100×17%=97萬元

　　33.【答案】 A

　　【解析】該設備在第3年應計提的折舊額

　　=(80000-5000)×3/15

　　=15000

　　34.【答案】B

　　【解析】300-140+80-20=220萬元

　　35.【答案】C

　　【解析】固定資產凈損失40-30=10萬元

　　36.【答案】 B

　　【解析】轉讓該專利權形成的凈損失=(48-48÷5÷12×27+20×5%)-20 =7.40

　　37. 【答案】C

　　38.【答案】B

　　【解析】此題存在一個金額范圍，應按上、下限金額的平均數(shù)確定。

　　39.【答案】B

　　40.【答案】B

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　　二、多項選擇題

　　41. 【答案】ABCDE

　　【解析】 年金的形式多種多樣，一般來說，保險費、養(yǎng)老金、租金、折舊、等額系列收付款項以及零存整取或者整存零取儲蓄等都屬于年金形式。

　　42. 【答案】BCD

　　43. 【答案】ABCE

　　44. 【答案】ABDE

　　45. 【答案】DE

　　46. 【答案】ABC

　　【解析】 零基預算要在企業(yè)內部進行動員與討論，有利于調動各方面降低費用的積極性。所以D錯。 零基預算一切從零開始，需要完成大量的基礎工作，工作量大。所以E錯。

　　47. 【答案】ACDE

　　【解析】 根據(jù)教材的內容可知，A、E的表達式正確，又因為邊際貢獻=銷量×單位邊際貢獻=銷售收入×邊際貢獻率，所以，C、D的等式也正確。

　　48. 【答案】AC

　　49. 【答案】BDE

　　50. 【答案】ABCE

　　51.AD E

　　【解析】無形資產、存貨、交易性金融資產產生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債，將增加所得稅費用;可供出售金融資產產生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債，將沖減資本公積。

　　52.B D

　　【解析】非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認凈資產份額，應確認為商譽;非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認凈資產份額，應計入營業(yè)外收入;非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用，應計入初始投資成本;同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用，應計入投資收益。

　　53.【答案】ACDE

　　54. BCD

　　【解析】廣告制作傭金收入應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認;如果安裝費是與商品銷售分開的，應在資產負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入;對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入;勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入。

　　55. BCDE

　　【解析】《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條列舉了不予抵扣的6種情形：①購進固定資產; ②用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務; ③用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務; ④用于集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務; ⑤非正常損失的購進貨物; ⑥非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。購進物資用于對外長期股權投資應計算銷項稅額。

　　56. AD

　　【解析】出售無形資產取得的收益、債務重組中債務人用現(xiàn)金清償?shù)慕痤~小于重組債務的賬面價值應計入營業(yè)外收入;交易性金融資產公允價值變動應計入公允價值變動損益;非貨幣性交換中換出固定資產的公允價值小于其賬面價值應計入營業(yè)外支出。

　　57. BD

　　【解析】資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的，為資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)，有助于對資產負債表日存在情況有關的金額作出重新估計的事項，應作為調整事項。上述事項中，選項BD屬于調整事項。

　　58. ABC

　　【解析】貨幣性資產是指持有的貨幣資金及將以固定或可確定金額收取的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、應收股利、應收利息以及準備持有至到期的債權投資等。

　　59. 【答案】ABCDE

　　60.ABCDE

　　【解析】除用權益結算的股份支付外，其余形式的職工薪酬都應通過應付職工薪酬核算。

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　　61.【答案】BCD

　　【解析】會計期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

　　62.【答案】BC

　　【解析】選項A、D、E應通過“其他貨幣資金”科目核算，選項“B”應通過“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”科目核算，選項“C”應通過“其他應收款”科目核算。

　　63.【答案】BCDE

　　【解析】代購貨單位墊付的運雜費應在“應收帳款”核算。

　　64.【答案】BCDE

　　【解析】 工程物資屬于非流動資產，不屬于企業(yè)的存貨。

　　65.【答案】ACDE

　　【解析】一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代交的消費稅應計委托加工物資的成本，委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工的，按規(guī)定準予抵扣的，應按代扣代交的消費稅計入“應交稅金――應交消費稅”科目的借方，增值稅不能計入加工物資成本。

　　66.【答案】BD

　　【解析】 隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業(yè)費用;隨同商品出售單獨計價的包裝物成本，因取得收入記其他業(yè)務收入，其成本應計入其他業(yè)務支出;領用的用于出借的新包裝物成本應計入營業(yè)費用;對外銷售的原材料取得的收入應計入其他業(yè)務收入，其成本應計入其他業(yè)務支出;內部領用的原材料成本應計入生產成本。

　　67.【答案】ACD

　　【解析】自然災害中所造成的毀損凈損失應計入營業(yè)外支出。

　　68.【答案】 AC

　　【解析】收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股帳面價值的變動，長期股權投資帳面價值總額不發(fā)生變動;被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應投資長期股權投資的帳面價值;被投資單位以資本公積轉增增本，不影響其所有者權益總額的變動，投資企業(yè)無需進行帳務處理;計提長期股權投資減值準備，使長期股權投資的帳面價值減少。

　　69.【答案】BC

　　【解析】選項“A、D、E”屬于視同銷售，其增值稅應記入“銷項稅額”。

　　70.【答案】AC

　　【解析】發(fā)行債券折價攤銷實際是對借款利息的調整;外幣借款匯兌損失是外幣借款帳戶根據(jù)期末匯率計算調整而產生的，并不是輔助費用。

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　　三、計算題

　　(一)

　　71. 【答案】 B

　　【解析】方案1：

　　息稅前利潤=200+50=250(萬元)

　　籌資后的利息總額=600×6%+500×8%=76(萬元)

　　籌資后的普通股股數(shù)=200(萬股)

　　所以該方式下的每股利潤=(250-76)×(1-30%)/200=0.61(元/股)

　　72. 【答案】A

　　【解析】方案2：

　　息稅前利潤=200+50=250(萬元)

　　籌資后的利息總額=600×6%=36(萬元)

　　籌資后的普通股股數(shù)=200+500/20=225(萬股)

　　所以該方式下的每股利潤=(250-36)×(1-30%)/225=0.67(元/股)

　　73. 【答案】 B

　　【解析】方案2：

　　息稅前利潤=200+50=250(萬元)

　　籌資后的利息總額=600×6%=36(萬元)

　　籌資后的普通股股數(shù)=200+500/20=225(萬股)

　　所以該方式下的每股利潤=(250-36)×(1-30%)/225=0.67(元/股)

　　(EBIT-76)×(1-30%)/200=(EBIT-36)×(1-30%)/225

　　解得：每股利潤無差別點的EBIT=396(萬元)

　　74. 【答案】 B

　　【解析】由于方案1每股利潤(0.61元)小于方案2(0.67元)，

　　或：由于息稅前利潤250萬元小于每股利潤無差異點的息稅前利潤396萬元，

　　所以，方案2更好，即應該選擇發(fā)行普通股籌資。

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　　(二)

　　75.【答案】A

　?、賹τ贏公司持有的對甲公司的投資，由于甲公司當年發(fā)生嚴重虧損，并擬于2008年進行清理整頓，A公司根據(jù)這些跡象，判斷該項投資可能發(fā)生減值，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值額為520萬元，需計提長期投資減值準備80萬元。賬務處理是：

　　借：資產減值損失――計提的長期股權投資減值準備 80

　　貸：長期股權投資減值準備 80

　　76.【答案】D

　?、贏公司持有的對F企業(yè)200萬元的股權投資，由于國際貿易和我國加入WTO的影響，F(xiàn)企業(yè)產品的銷售情況大受影響，產品在國際市場上的銷售量銳減，并預計出現(xiàn)巨額虧損，A公司根據(jù)這些跡象，判斷該項投資可能發(fā)生減值，預計可收回金額為160萬元，需計提長期股權投資減值準備40萬元。賬務處理是：

　　借：資產減值損失――計提的長期股權投資減值準備 40

　　貸：長期股權投資減值準備 40

　　77.【答案】C

　　A公司由于經營環(huán)境變化，管理層已經做出企業(yè)擬轉產并處置用于生產原產品的設備的決定，表明固定資產的預計使用方式將可能發(fā)生重大不利變化，并將對企業(yè)產生負面影響。A公司根據(jù)所有這些跡象，判斷用于生產原產品的固定資產已經發(fā)生減值，預計可收回金額為1500萬元，而固定資產賬面凈值為1800萬元，需計提固定資產減值準備300萬元。企業(yè)的賬務處理是(單位：萬元)：

　　借：資產減值損失――計提的固定資產減值準備 300

　　貸：固定資產減值準備 300

　　78.【答案】B

　　根據(jù)A公司的情況，由于市場上存在大量與A公司的專利權類似的專利技術，使公司的產品銷售出現(xiàn)了嚴重惡化的現(xiàn)象，而且該專利權很有可能在近期被其他新技術替代，該專利權為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力可能受到重大不利影響，因此，A公司根據(jù)這些判斷擁有的專利權已經發(fā)生減值。

　　專利權的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200÷(1+10%)+150÷(1+10%)2=181.82+123.97=305.79(萬元)。

　　而無形資產賬面價值為600萬元，可收回金額305.79萬元，應計提減值準備294.21萬元。企業(yè)的賬務處理是(單位：萬元)：

　　借：資產減值損失――計提的無形資產減值準備 294.21

　　貸：無形資產減值準備 294.21

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　　四、綜合分析題

　　(一)

　　79.【答案】?AD

　　資本化起點為2007年1月1日，資本化終點為2007年12月31日，其中：4月1日―6月30日的三個月期間應暫停資本化。

　　80.【答案】AB

　　資本化期間為2007年1月1日―12月31日，4月1日―6月30日暫停資本化，計算利息資本化金額：

　　第一季度：

　　利息費用=8000×6%÷12×3=120(萬元)，資本化期間的專門借款利息可以全部資本化：

　　借：在建工程 120

　　貸：銀行存款 120

　　81.【答案】CD?

　?、儆捎诠潭ㄙY產出現(xiàn)減值的跡象，需要對可收回金額進行測試，如果可收回金額小于固定資產賬面價值，需要計提減值準備。

　?、?007年年末，生產線達到預定可使用狀態(tài)，該固定資產的入賬價值為16474.39萬元，2008年計提折舊額=(16473.39―473.39)/10=1600(萬元)，計提減值準備前該生產線的固定資產凈值為14873.39(16473.39-1600)萬元;固定資產可收回金額為14000萬元，因此，可收回金額小于賬面價值，應計提減值準備。

　?、塾嬏釡p值準備的金額=14873.39―14000=873.39(萬元)

　　借：資產減值損失――計提的固定資產減值準備 873.39

　　貸：固定資產減值準備 873.39

　　82.【答案】ABC

　　南海公司將來應付金額= 8000-500=7500(萬元)

　　債務重組利得=重組時債務賬面余額―將來應付金額=8000―7500=500(萬元)

　　借：長期借款 8000

　　貸：短期借款 7500

　　營業(yè)外收入――債務重組利得 500

　　83.【答案】C

　　計算轉讓前該生產線的賬面價值：

　　2009年1-9月應計提折舊額=(14000-473.39)/9×(9/12)=1127.22(萬元)

　　2009年9月30日轉讓前生產線賬面凈額=原價16473.39―累計折舊2727.22(1600+1127.22)―減值準備873.39=12872.78(萬元)

　　84.【答案】AD

　　轉讓生產線發(fā)生的虧損=生產線賬面凈額―轉讓價款=12872.78―12710=162.78(萬元)。

　　借：固定資產清理 12872.78

　　累計折舊 2727.22

　　固定資產減值準備 873.39

　　貸：固定資產 16473.39

　　借：銀行存款 12710

　　營業(yè)外支出 162.78

　　貸：固定資產清理 12872.78

　　(二)

　　85.【答案】ABC

　　86.【答案】D

　　87.【答案】AC

　　88.【答案】BCD

　　89.【答案】ABCD

　　90.【答案】CD

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