2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》模擬試題六

　　三、計(jì)算題

　　1.某金融機(jī)構(gòu)2007年第1季度業(yè)務(wù)收支情況下：

　　(1)貸款利息收入190萬(wàn)，包括逾期貸款利息收入20萬(wàn)元。

　　(2)吸收存款2000萬(wàn)元，存款利息支出140萬(wàn)元;

　　(3)開(kāi)展股票買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，買(mǎi)進(jìn)價(jià)101萬(wàn)元(其中含稅費(fèi)1萬(wàn)元)，賣(mài)出價(jià)112萬(wàn)元(其中含稅費(fèi)2萬(wàn)元)

　　(4)出納長(zhǎng)款收入1萬(wàn)元;結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入20萬(wàn)元;結(jié)算罰款收入1萬(wàn)元;

　　(5)本季度購(gòu)進(jìn)黃金170萬(wàn)元，銷(xiāo)售黃金收入350萬(wàn)。

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　(1).下列關(guān)于金融業(yè)的政策正確的是()。

　　A.非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅

　　B.同一大類(lèi)不同品種金融商品買(mǎi)賣(mài)出現(xiàn)正負(fù)差，在同一納稅期限內(nèi)可以相抵

　　C. 存款或購(gòu)入金融商品的行為應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

　　D. 金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)

　　(2).貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

　　A.8.5 B.9.50 C.7.8 D.8

　　(3).股票買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

　　A.0.5 B.0.55 C.0.43 D.0.24

　　(4). 本季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)()萬(wàn)元。

　　A.11 B.11.05 C.11.55D.11.08

　　本題答案及解析

　　(1)【答案】ABD

　　【解析】存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)【答案】B

　　【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=190×5%=9.50(萬(wàn)元)

　　(3)【答案】A

　　【解析】金融企業(yè)從事股票買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以股票的買(mǎi)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買(mǎi)入價(jià)和賣(mài)出價(jià)均不包括稅費(fèi);應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=【(112-2)-(101-1)】×5%=0.5

　　(4)【答案】B

　　【解析】金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅;出納長(zhǎng)款收入免征營(yíng)業(yè)稅;購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售黃金均不征收營(yíng)業(yè)稅

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18+3)×5%=1.05(萬(wàn)元)

　　第1季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=9.5+0.5+=11.05(萬(wàn)元)

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