2009年注冊稅務師《稅法一》模擬試題一

　　一、單選題

　　1.某建筑公司見2007年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為(　)萬元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.152.25

　　答案：B

　　解析：對于納稅人從事建筑工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營業(yè)額應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)

　　(2200+2875+3)×3%=152.34(萬元)

　　2. 建設單位A建造一棟商業(yè)大樓，將大樓的裝飾工程以包工不包料的形式出包給B裝飾公司，工程承包價為3000萬元，另工程所用的主要材料由建設單位A供應，材料價款為2100萬元。價款結(jié)清后B公司應納營業(yè)稅額為( )

　　A 90

　　B 153

　　C 150

　　D 255

　　答案：A

　　解析：納稅人采用清包工形式(工程所需要的主要原材料和設備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務)提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認計稅營業(yè)額。

　　B應納營業(yè)稅額=3000×3%=90(萬元)。

　　3. 安裝企業(yè)A承包制造企業(yè)B設備的安裝工程，經(jīng)雙方協(xié)商，設備由安裝企業(yè)A提供并負責安裝，工程總價款為500萬元(其中安裝費100萬元)。價款結(jié)清后，A企業(yè)應納營業(yè)稅額為( )

　　A 12

　　B 3

　　C 15

　　D 5

　　答案：C

　　解析：從事建筑安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的(由建筑安裝公司提供設備)，營業(yè)額包括設備的價款。

　　應納營業(yè)稅額=500×3%=15(萬元)。

　　4. 接上題：安裝企業(yè)A承包制造企業(yè)B設備的安裝工程，經(jīng)雙方協(xié)商，設備由制造企業(yè)B提供，設備價款為400萬元，安裝費為100萬元。價款結(jié)清后，A企業(yè)應納營業(yè)稅額為( )

　　A 12

　　B 3

　　C 15

　　D 5

　　答案： B

　　解析：從事建筑安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。安裝的設備的價值不構(gòu)成安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額不包括設備的價款。

　　A企業(yè)應納營業(yè)稅額=100×3%=3(萬元)。

　　5.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，某鉆井隊為某住宅小區(qū)打井，取得的收入應當(　)。

　　A.免稅

　　B.按服務業(yè)征稅

　　C.按建筑業(yè)征稅

　　D.按公用事業(yè)征稅

　　答案：C

　　解析：營業(yè)稅中規(guī)定，建筑安裝業(yè)包括其他工程作業(yè)，如：打井。

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