外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算

　　(一)外商投資企業(yè)采購固定資產(chǎn)設(shè)備退稅的核算

　　1.如果采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。

　　2.如果采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。

　　如果采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　(二)外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算

　　注意：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，受贈(zèng)資產(chǎn)均通過“營(yíng)業(yè)外收入”核算。

　　企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的，應(yīng)一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　1.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)的核算

　　例題：某企業(yè)3月受贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)100000元。賬務(wù)處理如下：

　　受贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　100000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)利得　　　　　100000

　　2.企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)

　　例題：某企業(yè)受贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500000元，適用所得稅稅率33%，賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　500000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)利得　　　　　500000

　　注意：若企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。則帳務(wù)處理為：

　　借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

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　　2006-08年度注冊(cè)稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

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