注冊稅務師稅法一復習資料:卷煙適用稅率


卷煙適用稅率:
1、 納稅人銷售的卷煙發(fā)生價格波動,應以該牌號規(guī)格卷煙銷售當月的加權平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率。但銷售價格明顯偏低而無正當理由以及無銷售價格的除外。
2、 卷煙接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后,應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
3、 納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的,一律按照卷煙最高稅率征稅。
4、 委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的,一律按卷煙最高稅率征稅。
5、 殘次品卷煙應當按照同類牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
6、 下列卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅,并按照每標準箱150元計征定額稅率:
(1)白包卷煙;
(2)手工卷煙;
(3)未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙
7、自2004年3月1日起,進口卷煙消費稅適用稅率如下
(1) 每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格
=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)
其中消費稅定額稅率為每標準條0.6元;消費稅稅率為30%
(2) 根據(jù)上述公式計算的比例稅率價格大于等于50元人民幣,比例稅率為45%,小于50元人民幣,比例稅率為30%。
卷煙分類計稅標準的調整,由國家稅務總局確定
例如:某企業(yè)進口卷煙10箱(每箱250條),關稅完稅價格及關稅為125000元,該進口卷煙適用的比例稅率為多少。
每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格
=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)
=【(125000+150×10】/(1-30%)÷(10×250)
=72.29元
每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格72.29元大于50元,所以該進口卷煙的比例稅率為45%
【應用舉例】
依據(jù)消費稅的規(guī)定,下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中,錯誤的有( )(07多選)
A殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
B自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅
D進口卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅
E卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的,應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
答案:ABD
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