2010年注冊稅務(wù)師《稅法二》預習第二章(3)
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1.成本：是指企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
2.費用：指三項期間費用(銷售費用、管理費用、財務(wù)費用)
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費用項目 |
應(yīng)重點關(guān)注問題 |
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銷售費用 |
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是否超支； |
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管理費用 |
（1）招待費是否超支 （2）保險費是否符合標準 （3）非居民企業(yè)支付給境外總機構(gòu)的管理費是否符合手續(xù)規(guī)定（要有證明文件） |
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財務(wù)費用 |
（1）利息費用是否超過標準（金融機構(gòu)同類同期）； （2）借款費用資本化與費用化的區(qū)分。 |
3.稅金：指銷售稅金及附加
所得稅前可扣除的稅金
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準予扣除的稅金的方式 |
可扣除稅金舉例 |
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在發(fā)生當期扣除 |
通過計入銷售稅金及附加在當期扣除 |
消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等銷售稅金及附加 |
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通過計入管理費用在當期扣除 |
房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅 |
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在發(fā)生當期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除 |
車輛購置稅 |
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4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(1)包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
(2)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。
(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。
5.扣除的其他支出
指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
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