第四節(jié)　應納稅所得額的計算(重點)

　　一、收入總額：

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

　　企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。

　　例：以下屬于企業(yè)所得稅貨幣形式收入的包括( )。

　　A.應收票據(jù) B.準備持有到期的債券投資

　　C.債務(wù)的豁免 D.不準備持有到期的債券投資

　　【答案】ABC

　　【解析】實施條例將企業(yè)取得收入的貨幣形式，界定為取得的現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

　　例：企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。

　　A.債務(wù)的豁免 B.股權(quán)投資

　　C.勞務(wù) D.不準備持有到期的債券投資

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金額。實施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。

　　(一)一般收入的確認