網(wǎng)校為了幫助學(xué)員更有效的備考2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試，特整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬題、考試試題，供學(xué)員參考學(xué)習(xí)，鞏固所學(xué)的知識(shí)，希望能對(duì)大家有所幫助。

注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》精選模擬題及答案

題型： 案例分析題
題目31:某國(guó)有機(jī)床廠(chǎng)2000年銷(xiāo)售凈收入4000萬(wàn)元，當(dāng)年的損益表中反映的會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅165萬(wàn)元，委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)內(nèi)容需作納稅處理：
　　（1）盤(pán)虧存貨成本10萬(wàn)元，已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出，企業(yè)還未作處理。
　?。?）銷(xiāo)售產(chǎn)品取得含稅收入58.5萬(wàn)元，（其成本為40萬(wàn)元），但企業(yè)作暫收款入賬。
　?。?）銷(xiāo)售費(fèi)用中，廣告費(fèi)用120萬(wàn)元。
　　（4）營(yíng)業(yè)外支出有向協(xié)作單位廠(chǎng)慶贊助費(fèi)4萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)向紅十字事業(yè)捐助50萬(wàn)元，稅收罰款6萬(wàn)元。
　?。?）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)81萬(wàn)元。
　　（6）本年工資支出1000萬(wàn)元，另通過(guò)管理費(fèi)用列支的補(bǔ)貼70萬(wàn)元，企業(yè)在冊(cè)職工900人當(dāng)?shù)厝司?jì)稅工資月標(biāo)準(zhǔn)800元，企業(yè)已按工資總額計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
　?。?）2000年國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資額250萬(wàn)元，企業(yè)不知道投資抵稅政策，未作處理（該企1999年應(yīng)納所得稅額為230萬(wàn)元）。

1.調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。
　　A.498.3             B.510.3           C.540.6            D.600

2.經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
　　A.777.7             B.842.95          C.944.63         D.955.95

3.2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
　　A.233.37           B.255.62          C.278.17         D.299.98

4.國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造稅前抵免限額為( )萬(wàn)元。
　　A.80                  B.85                 C.90                D.100

5.2000年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
　　A.230                B.220               C.210              D.200

6.2000年匯算清繳入庫(kù)的所得稅額為( )萬(wàn)元。
　　A.60                  B.65                 C.70                 D.75
 
正確答案：a|b|c|d|a|b
解　　析：
1.A
【解析】盤(pán)虧存貨及其不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中減除的進(jìn)項(xiàng)稅,均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)10×(1+17%)=11.7(萬(wàn)元)
　　銷(xiāo)售產(chǎn)品收入應(yīng)轉(zhuǎn)入收入賬戶(hù),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。
　　應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)58.5/(1+17%)－40=10(萬(wàn)元)
　　調(diào)賬后的利潤(rùn)總額=500－11.7+10=498.3(萬(wàn)元)
2.B
【解析】廣告費(fèi)用稅前扣除限額為(4000+50)×2%=81(萬(wàn)元),超標(biāo)準(zhǔn)39萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增所得額;向協(xié)作單位廠(chǎng)贊助屬于非廣告性贊助,不得稅前扣除,調(diào)增所得額4萬(wàn)元;稅收罰款6萬(wàn)元,不得在稅前列支,應(yīng)調(diào)增所得額;
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為(4000+50)×0.3%+3=15.15(萬(wàn)元)
　　超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支65.85萬(wàn)元(81-15.15),應(yīng)調(diào)增所得額
　　本年工資薪金支出=1000+70=1070(萬(wàn)元)
　　年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=800×900×12/10000=864(萬(wàn)元)
　　工資、薪金超標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增所得額:1070－864＝206（萬(wàn)元）
　　企業(yè)集體三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：1000×（2％+14%+1.5%）=175(萬(wàn)元)
　　稅前扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):864×（2％+14%+1.5%）=151.2(萬(wàn)元)
　　超標(biāo)準(zhǔn)=175－151.2=23.8(萬(wàn)元)
　　調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=498.3+39+4+6+65.85+206+23.8=842.95(萬(wàn)元)
3.C
【解析】842.95×33%=278.17(萬(wàn)元)
4.D
【解析】250×40%=100(萬(wàn)元)
5.A
【解析】278.17－(278.17－230)=230(萬(wàn)元)
6.B
【解析】230－165=65(萬(wàn)元)

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2006-08年度注冊(cè)稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間：6月19、20、21日

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