稅務(wù)師考試備考階段，本文為大家整理了2024年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一第二章第五節(jié)稅收優(yōu)惠的練習(xí)題，其中包含單選題和多選題，歡迎大家免費(fèi)領(lǐng)取。

2024年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一練習(xí)題：第二章第五節(jié)稅收優(yōu)惠

【1-單選題】根據(jù)增值稅優(yōu)惠政策，下列表述不正確的是( )。

A.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅

B.銷售寵物飼料免征增值稅

C.對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料，適用稅率為9%。

【2-單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放至免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅權(quán)申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起l2個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未登記為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅行為放棄免稅權(quán)。選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批)。選項(xiàng)C：納稅人放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

【3-單選題】關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A.離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為18萬(wàn)元人民幣，不限次數(shù)

B.離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費(fèi)稅

C.離島免稅店兼營(yíng)應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅

D.離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為10萬(wàn)元人民幣，不限次數(shù)。

【4-多選題】關(guān)于小規(guī)模納稅人2021年5月份銷售額(以下均不含增值稅)適用增值稅征免政策的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。(2020年考題改編)

A.銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額9萬(wàn)元、8萬(wàn)元，當(dāng)月不免稅

B.銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額7萬(wàn)元、6萬(wàn)元，當(dāng)月免稅

C.銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)分別取得銷售額5萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元，當(dāng)月不免稅

D.銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)分別取得銷售額7萬(wàn)元、6萬(wàn)元、5萬(wàn)元，當(dāng)月不免稅

E.銷售貨物、提供建筑服務(wù)分別取得銷售額5萬(wàn)元、17萬(wàn)元，支付建筑分包款8萬(wàn)元，當(dāng)月免稅

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C：自2021年4月l日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅。選項(xiàng)D：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)l5萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

【5-多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于按月納稅的小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說(shuō)法正確的有( )。(2019年考題改編)

A.小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過(guò)I5萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬(wàn)元及以下免征增值稅政策

C.自2021年4月1日至2022年12月31日，月銷售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

D.按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)須預(yù)繳稅款

E.其他個(gè)人一次性收取兩月租金20萬(wàn)元，不能享受免征增值稅政策

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：其他個(gè)人(除個(gè)體工商戶以外的自然人)，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鹞闯^(guò)15萬(wàn)元的[20÷2=10(萬(wàn)元)]，免征增值稅。

【6-單選題】某小規(guī)模納稅人2021年4～6月的銷售額分別是l0萬(wàn)元、16萬(wàn)元和18萬(wàn)元，以上金額均不含增值稅。該小規(guī)模納稅人選擇按季納稅，則該小規(guī)模納稅人4～6月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A.1.32

B.0.44

C.0.78

D.0

【答案】D

【解析】(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅。(2)該小規(guī)模納稅人選擇按季納稅﹐2021年第2季度銷售額合計(jì)=10+16+18=44(萬(wàn)元)，未超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，44萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。(3)該小規(guī)模納稅人4～6月不需繳納增值稅。

【7-單選題】小規(guī)模納稅人A企業(yè)，2021年5月銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含增值稅銷售額40萬(wàn)元，A企業(yè)選擇按季納稅。則A企業(yè)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅稅款為( )萬(wàn)元。

A.0

B.1.2

C.2

D.0.4

【答案】A

【解析】A企業(yè)選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)須在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

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