2021年稅務(wù)師考試真題答案:《稅法二》綜合分析題(考生回憶版)
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2021年稅務(wù)師《稅法二》考試真題答案：綜合分析題
居民劉某投資興辦了甲、乙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，甲企業(yè)主營(yíng)餐飲業(yè)，乙企業(yè)主營(yíng)建筑業(yè)。2020年相關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：
(1)甲企業(yè)不含稅營(yíng)業(yè)收入150萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資總額26萬(wàn)元(其中含劉某工資8萬(wàn)元)。由于菜品采購(gòu)渠道復(fù)雜，所以相關(guān)成本費(fèi)用無(wú)法準(zhǔn)確核算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的應(yīng)稅所得率為20%。
(2)乙企業(yè)不含稅營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用稅金及附加636萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用180萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資總額100萬(wàn)元(含劉某工資12萬(wàn)元)
(3)乙企業(yè)對(duì)外投資取得股息所得10萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
1.甲企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額為( ) 萬(wàn)元。.
A.4
B.30
C.12
D.24
[參考答案] B
[參考解析]本題考核”個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入總額X應(yīng)稅所得率
甲企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額= 150X 20% =30 (萬(wàn)元)
2.乙企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額為( ) 萬(wàn)元。
A.358
B.400
C.406
D.364
[參考答案] B
[參考解析]本題考核“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)扣除項(xiàng)目”。
廣宣費(fèi)扣除限額= 1000X15%=150 (萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為180萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增180-150=30 (萬(wàn)元)投資者的工資不得在稅前扣除，所以劉某工資應(yīng)納稅調(diào)增12萬(wàn)元投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為6萬(wàn)元/年。
乙企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額= 1000-636+30+12-6= 400 (萬(wàn)元)
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